营改增背景下施工企业财务管理应对策略研究
一、“营改增”背景下施工企业面临的机遇和挑战
（一）机遇
1.“营改增”可以促进施工企业优化其管理模式，以及改进其生产模式。改制前，很多企业为了节约生产成本而采取粗放型管理模式，税务的管理也不够规范。而改制后，在税负增加的情况下，企业不得不优化其管理模式，建立更为规范的增值税管理方式，以进行增值税的有效抵扣。改制前，企业的资金压力主要来自于更新其固定资产的成本，改制后，购置固定设备可以享受抵扣政策，因此，施工企业被购置固定设备占用现金流的压力大大降低。“营改增”政策可以促进企业改进技术，增强其核心竞争力和生产能力，提高施工企业的盈利能力。
2.增值税可减少重复增税，降低企业的税负。企业收回的增值税发票反映了其经济活动，增值税专用发票不仅可作为企业的完税凭证，还保持了税赋的连续性。改制前，施工企业在采购材料是需要缴增值税，但建设过程中的一些环节生产部门仍要缴纳营业税，造成了重复征税。改制后，增值税专用发票将企业的生产消费环节连接起来，有效地避免了重复征税，降低了企业的税负。
（二）挑战
1.“营改增”有可能加重企业的税务负担。“营改增”政策是企业的税率从原来的3%增加到11%，税率提高了，企业必须找到销项税和进项税的平衡点，才能有效的进行抵扣，但其难度极大。很多施工企业是小型企业，且其交易对象大部分为小型企业，由于企业资质不足、规模过小的原因都可能导致企业拿不到增值税专用发票，“营改增”后一些施工企业并不能及时地调整其管理模式，依然由建设单位进行代扣代缴，不能从建材供应商那里拿到增值税专用发票，因而施工企业的增值税不能有效地进行相应的抵扣，加重了企业的税务负担。
2.“营改增”可能会增加企业的财务压力。企业必须得按时完成缴税义务，但是企业不能即时拿到工程款，导致企业经营性现金支出的增加，下期工程的投入资金可能会比较紧张。而扣除增值税后的价格直接计入企业的主营业务收入，因此企业的利润会降低。
二、营改增背景下施工企业财务管理应?Σ呗?
（一）优化对纳税主体的管理
一些施工企业实行各区域管理模式，但增值税不是集中缴纳，而使各个财务独立核算并且进行工商注册的分公司成为增值税的纳税主体。因而施工企业必须对各个分公司进行规划调整，优化对纳税主体的管理，确定好各自的增值税管辖范围。
（二）修改公司的规章制度
“营改增”后，原本以营业税为基础而制定的规章制度必须得到相应的调整，以适应增值税的需要，保证企业正常的经营活动的进行。增值税的管理比较有难度，所以施工企业必须有针对性的做出调整，形成一套相对独立的规章制度，更好的管理增值税。
（三）加强对增值税的核算管理
增值税的核算方式较营业税更为麻烦，而增值税的纳税主体是各区域公司，因而其包含了各区域公司工程的增值税。其不是各区域分公司增值税的简单相加，而需要更为细致的计算。所以企业需要建立好各个项目增值税的台账，包含进项税、销项税等。建立好增值税的台账，才能更好地确定各项目的增值税税负，明确经济责任。
（四）规范合同管理
“营改增”以后，企业必须加强与合作方尤其是建设单位和分包工程的合同管理，才能有效地进行进项税和销项税的抵扣，降低企业的税负。“营改增”后，施工单位应独立进行缴纳增值税，要在合同中注明建设单位无权进行代扣代缴。施工企业与供应建材方签订施工承包合同时，应明确建材供应商的发票直接开给施工企业而不是建设单位，以免出现增值税不能完全抵扣的现象。施工企业要在合同中明确发票的相关事宜，比如发票的类型和开具时间、发票遗失的经济责任、以及开具假发票的相关责任。
（五）工程造价的财务管理
不同的施工企业对“营改增”的反应是不同的，有些企业没有实施发票管理与管理不够规范的企业会遇到更大的挑战。所以施工企业可以更好地利用“营改增”政策，适当地调整工程造价，提高企业的竞争能力。
（六）项目管理人员的薪酬
工程项目管理人员的工资不能进行增值税的抵扣，因为其属于劳务支出。但是，企业依然可以采取适当的方法进行增值税的抵扣。由于项目管理人员的工资属于劳务支出，所以企业可以减少项目部工资的发放额度，将项目部的管理人员转至劳务公司，因此企业可以用专用发票来抵扣进项税。
三、结语
“营改增”的目的是帮助企业减轻税负，但是如果企业不能很好地应对，税负会不减反增。施工企业在“营改增”政策中遇到了极大的挑战，所以施工企业应该采取积极的财务管理策略来应对国家的税务变革，从其管理模式、规章制度、合同管理等方面进行调整，改进企业的财务管理方案，以适应“营改增”政策，减轻企业的税务负担，提高自身的市场竞争力，谋求企业的可持续发展。
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