增值税取代营业税对企业财务影响浅析
增值税取代营业税作为我国经济发展的一种必然趋势，随着营业税被的成功的全部替换，在一定程度上为我国发展中的企业减少了税收负担，降低了我国经济机构的负担，通过对增值税与营业税的特点的介绍，并分析了这种改革对我国企业财务方面所造成的影响。
一、增值税取代营业税的重要意义
（一）增值税与营业税的特点分析
当企业的业务涉及到以下几个方面时，就会征收企业的营业税，例如销售的应税劳务、不动产、转让无形资产以及个人所获得的营业额，营业税在征收过程中存在着重复性征收税的特点，在一定程度上增加了企业的税收负担。而增值税的特点具体体现在以下四个方面：一是在增值税征收的过程中，实行的是逐个环节的扣税与收税，增值税的征收，消费者是最终的税收负责人，属于一种流转税，在一定程度上，增值税保留了传统的，按照流转税进行的全值征收与逐步收税的特点，增值税在征收过程中所实行的是税款抵扣的税收制度；二是增值税不会进行重复性的收税，与营业税形成了互补，对于企业的生产组织、经营模式以及决策等都不会影响到税收情况，在一定程度上，增值税对于市场经济中的资源分配有着主导与积极的作用；三是实行增值税的企业财务有着一定的及时性与稳定性，由于增值税的征收范围比较广泛，具有一定的普遍性和连续性，因此，使得市场经济中有稳定的交税人与充足的税收，同时，最快使得国家的财政税收具有一定的可靠性与稳定性；四是有利企业的出口商品退税，在一定程度上降低了对进口商品税收不足的现象。从而对我国的经济发展起到了一定的促进与保护作用。与此同时，在对外贸易上运用了积极出口限制外出的经济措施。通过把增值税与营业税的特点相比较，由此可以得出，增值税的实施有效的避免了企业进行重复性的税收，在一定程度上降低了企业的税收负担。
（二）增值税取代营业税的重要意义
1、有效的避免了企业进行重复性征税
营业税在征收过程中存在着重复征收的特点，而增值税的实行，有效的避免了企业这种重复性征收的情况，有助于改善我国的税收体制改革，如果企业同时具有营业税与增值税两个税种，就无法进行抵扣的方式。由于营业税具有重复征收的特点，为了减少企业的税收负担，积极鼓励企业的发展，因而向企业推行了增值税这一改革政策，增值税取代营业税最大的好处，就在于对增值额的那一部分实行税收，如果企业在经营过程中没有产生增值额度，就不用缴纳税费，在一定程度上为企业的发展创造了良好的环境。如果在第三服务行业与商品也有着非常高的消费值，如果增值税没有取代之前的营业税，那么增值税的抵扣价值就会被中断，从而有效的增加了企业的税收负担，如果是把相关的税收转移到消费者身上，而不是向经营者征收税费，同样也会加重消费者的消费负担，在一定程度上影响着企业的发展。增值税在企业的税收中起着一定的中性作用，就目前增值税的全面实行，在一定程度上避免了企业重复性的税收，从而降低了企业的税收负担。
2、降低了企业税负，并完善了企业的财务状况
从目前增值税取代营业税的情况来看，对于企业的财务产生了一定的影响，例如有效的降低了企业当中固定财产的支出，在一定程度上避免了企业增加固定资产的折旧费，从而有助于提高企业的生产利益，有效的避免了企业在财务中容易出现的错误信息。营业税被增值税取代之后，有效的提高了企业的资金流动情况，有助于降低企业的税负。除此之外，企业的固定资产与无形资产的增值额可以把税额相抵消，从而有效的避免了企业进行重复性的征收税款，增加了企业的财务资金流动。通过营改增，为企业减少税收负担的同时，可以使得企业运用这一部分资金进行机械设备与技术方面的投入，并通过改进先进的设备来有效的提高企业的经济效益。总之，增值税取代营业税，有助于消除企业进行重复性的缴纳税款，在一定程度上降低了企业的税收负担，与此同时，提高了企业的内部财务运营状况。
二、增值税取代营业税对企业财务所产生影响
（一）对企业会计核算影响
当增值税取代营业税之后，企业在进行会计核算的过程中，需要把企业的收入与成本都进行价税分离的方式，来进行企业相关账务的处理，对于纳税人所取得的营业收入，需要运用销售额与销项税合并定价的方法，按照其计算公式，计算得出不含税的销售额，从而确定企业的收入与相应的销售税额，如果是对于取得符合规定的增值税扣税凭证的，则需要以不含税的价格对其存货、固定资产以及成本费用等进行价值的入账，与此同时，还要确定其相应的进项税额。
（二）对企业现金流量表的影响
在企业的现金流量表中包括了企业的生产经营、企业的资金活动以及筹集资金活动等内容，在进行营业税的征收时，按照服务或者劳务的价格需要一定现金流的支出，而对于增值税取代营业税之后，实现了价税分离，因此，在需要缴纳增值税时会有一定的现金流支出，而且，有进项抵扣的同时，就会有现金流流出，在一定程度上增加了?F金流的提出流出，对于企业而言，增加了企业的资金成本。
（三）对企业税务申报的影响
首先是每个月的抄税，当企业实行增值税的征收方式之后，对于一般纳税人的企业，在进行增值税纳税的申报时，需要对当月所开具的增值税发票的具体信息进行抄税操作，而相应的主管税务机关，会根据纳税人所申报的销项税额的数值与IC卡中所抄报的数据进行相对比；其次是认证流程，当企业在经营过程中取得进项税额发票时，需要在规定的时间内对增值税专用发票进行认证，并认证后进行抵扣，而对于取得增值税专用发票没有进行认证与比对的，是不可以进行进项税额抵扣的，与此同时，主管税务机关也会对其认证的数据与进项税额时所申报的数据进行核对；三是认证的期限，无论是增值税的专用发票，还是海关进口增值税专用 缴款书、运输费用结算单据等，都需要在规定的时间内进行认证与抵扣。值得注意的是，一般纳税人所实行的增值税征收时，增加了进项税的抵扣环节，即进项抵扣凭证与金额，因此，对于购买货物与劳务的企业，要及时的向销售企业取得正规的扣税凭证，并按规定要求进行操作，还要做好对抵扣联的保管。
（四）对出口退税状况的影响
增值税取代营业税，在一定程度上降低了企业的税收成本，有利于进一步的体现出口退税深化制度的效应，对于增强企业的发展力有着积极促进的作用，同时也提升了商品与服务的出口竞争力。
三、结语
为了能够有效的提高企业的运营能力，我国针对企业的税收进行了体制方面的改革，通过增值税取代营业税的改革，不仅有助于完善企业的税收过程，而且还有效的避免了企业进行重复性的征税，与此同进，对于企业的利益、资金流动等方面都产生了影响，增值税取代营业税，有助于提高我国社会市场经济向国际化的方向转变。
