论烟草商业企业预算管理与成本控制的协同提高
中图分类号：F275 文献标识码：A
1.预算管理与成本控制的协同意义
全面预算管理是企业为实现发展目标，对各类资源进行分配、考核、控制的管理活动，不仅能引导企业发展方向，还能促进经济效益的提升。其工作价值主要体现在通过编制预算规划经营管理活动，通过预算执行控制成本费用支出，通过预算考核保障经营管理活动服务于整体战略目标。成本控制是在成本费用目标的引导下，对一定时期内成本费用的影响因素及内外条件进行调节和控制的一系列举措的汇总，最终目的是通过完成成本管控目标的方式服务于企业整体利润的提升。对于只有流通环节的烟草商业企业而言，成本控制核心是费用支出，同时也是全面预算的重要组成部分，因此成为两种管理方法的协同提高关键点。
烟草行业历经了长久的快速发展期，在新形势下，一方面，市场需求减少，利润空间缩小，满足不了企业发展要求；另一方面在追求利润最大化的同时，还要充分考量社会效益与消费者利益，行业价值观的限制在一定程度上影响了市场发展。所以，必须要通过内部资源整合与成本控制等方式来挖掘发展潜力，以开源与节流并重的方式来获取预期收益。预算管理和成本控制共有的前瞻性与客观性有机结合，以发展战略目标为依据，以价值形式定量描述各类经济事项，以逐级细化分解的方式落实预算控制责任，以监督考核为手段实现控制效果，不仅是健全内部控制的管理手段，也是烟草行业向管理要效益的必然发展趋势。
2.预算管理与成本控制协同提高的可行性分析
2.1目标一致，共同创造效益最大化
预算管理与成本控制同属财务管理范畴，同根同源，最终为企业利润最大化做出贡献。预算管理通过对预算期内的资源分配，服务于整体战略目标实现，是财务管理活动中的指标化计划。成本控制是对已发生和预期发生的成本事项的控制与计量，并通过数据分析与核算对未来经营管理活动进行控制，最终通过内部成本费用的约束性控制方式推进企业利润最大化目标的实现。目的性一致可以促使两种管理模式相互协调、共同提升。
2.2需求一致，共同实现管理职能转变
预算管理和成本控制都是财务管理的重要手段，二者无论是在基础信息的需求上，还是在管理职能的实现上都有较大的交集。预算管理与成本控制在制度建设、操作细则以及最终目标上都存在高度的一致性，所以两种管理手段协同提高是具备现实意义和可操作条件的，同时二者的相互协调有利于烟草商业企业在经济新常态下将短期利益与长期发展需求相结合发展，增强企业发展的可持续性。
3.预算管理与成本控制协同中存在的问题
3.1缺乏成本?鹇运枷?
长期以来，烟草行业的垄断特性以及高额的经济效益滋生了行业优越感，在过去的经营管理中，过多注重卷烟销售市场领域的扩张，注重如何“开源”，从而忽略了成本费用控制，未树立“节流”理念。在以销售为起点的全面预算管理中，销量增长和销售结构提升带来的资源增加充分满足了投资成本以及费用支出，严重缺乏成本控制思想和资源合理配置观念。
3.2缺乏对标管理观念
在成本费用管控中，始终处在和自己比、和过去比的状态，对于成本费用预算的编制、定额标准的制定以及成本费用的执行和控制，过多依赖历史数据和强调特殊原因，未能与对标管理相结合，发现不了自身问题，找不到与先进标杆的差距，分析不了管控缺失的原因，挖掘不了发展潜力。
3.3缺乏动态控制能力
预算是年度目标，往往在编制后就束之高阁，没有按季度或月度细化分解，没有对预测和执行实时展现和分析，导致与成本费用控制的日常管理脱节，达不到动态控制和实时监控效果。
3.4缺乏数据应用理念
传统观念中的财务数据都是非专业性强且应用有局限性，侧重于对会计科目的说明，侧重于对财务指标的分析，往往处于事后的数据反应状态，未能在战略决策、营销支持、绩效考核等方面进行综合应用，忽视了预算管理的前瞻性以及成本控制的客观性，达不到协同提高的精益管理效果。
4.预算管理与成本控制协同提高策略
4.1围绕发展目标，合理配置资源
全面预算管理是服务于战略目标和中心工作的强有力工具，要坚持目标引领，统筹协调“销量与结构、成本与费用、投入与资产、增长与责任”关系，提高经营预算、投资预算和财务预算水平，以质效促发展。一是科学制定预算目标。预算管理通过对投资活动、经营活动和财务活动地全面预算和控制，实现各种资源的最佳配置。商业企业要围绕“税利”这个行业核心指标，厘清销量、结构和税利之间目标与支撑的关系，平衡投入和产出之间的关系，落实业务部门和强化预算归口管理部门责任，以预算项目精细化为主线，按照定额标准和业务量，通过预算编制来实现资源的高效配置、成本管控力度以及效益的产出结果。二是严格控制成本费用支出。以利于企业发展为出发点，以降本增效为目标，按照“总量控制，有保有压”的原则，从严从紧安排费用预算。强化节约意识，规范刚性费用管理，大力压缩可控费用支出，真正实现向管理要效益。三是严格管理资本性支出。坚持厉行节约和严格管理，以保障基本支出、一线需求和服务中心工作为原则，理顺投资管理机制，形成科学投资、节约投资共识，落实好“可做可不做的项目一定不做”的要求，加大投资项目预算经费论证力度，严把审核关，避免超范围配备和超标准配置，在源头上控制资产投入和闲置资产的产生。 4.2利用对标工具，挖掘管理潜力
在当前卷烟经营困难的形势下，从企业内部管理中挖掘发展潜力，促进降本增效，将是今后发展的重大课题。一是建立以成本费用为重点的定额标准体系。定额标准体系建设是对管理过程、要求和成果的数据体现，需要强有力的制度支撑、流程设计和规范约束，可控费用是挖掘管理潜力的突破点，建立以成本费用为重点的定额标准体系是降本增效的重要抓手。二是将定额标准与对标管理结合。以降成本、控费用为重点，确定对标标杆，从各方面与标杆进行比较、分析、判断，深入挖掘指标数据背后存在的问题，查找管理短板，将关键指标地持续提升作为评价成本管理成效的量化标准，积极推动从“指标对标”向“管理对标”地深化。
4.3运用信息手段，推进动态管控
信息化是支撑管理理念与方法落地、支撑管理功能发挥和价值实现的重要手段与推动力量。预算是年度目标地体现，成本控制是日常管理和工作过程，两者间的协同和关联，需要运用信息手段，搭建包括成本费用定额、计算测定、执行控制、分析考核等环节的管理平台，一是将核算、预算、资产、资金等信息系统进行数据对接，实现信息系统的流程协同和管理监控；二是将定额标准作为基础设置和控制标尺，实现系统自动审核；三是将成本费用的年度预算目标按月分解和按天测算，通过滚动预测和实时展现，全面推动成本费用动态管控，确保目标实现。
4.4强化财务分析，打造数据文化
数据表示?^去，表达未来。随着大数据时代的到来，数据的价值被逐步挖掘，在决策中的重要作用日趋凸显。而分析是对数据的剥解、挖掘、利用和预测，是尊重事实、强调精确、推崇理性和逻辑的数据文化。一是利用大数据，强化“横向”分析。加强财务管理信息系统与营销、专卖、投资、人事、劳资、审计、办公自动化、内部监管等管理系统地融合，实现部门间的数据共享。将数据应用到经济运行、预算执行、对标评价、成本费用控制以及各类综合分析等管理活动中，通过分析找出差异原因并掌握经济事项合理性和规律性，用数据预测、决策和制衡，为预算编制和审批提供参考，为各项工作顺利开展和决策提供科学依据。二是运用大数据，深入“纵向”分析。加强财务管理信息各子系统的流程协同和数据共享，在横向、全面分析的基础上，突出成本费用重点，侧重流程设计和管理过程，根据对标差异找出自身问题和不足，挖掘发展潜力，传导竞争压力，由结果向过程、由过程向源头进行反向、纵向地延伸分析，从而实现预算管理和成本控制地协同提高，不断提升工作效率和管理效益。三是建立数据公示制度。数据应用和分析可以转变思维方式和推动创新，在此基础上需要通过建立公示制度，促进各项工作有序开展，营造比学赶超的氛围，从而提高预算编制科学性、预算执行准确性以及成本费用控制效果。
4.5完善考核机制，促进成本预算监控
任何工作的开展都离不开完善的监督考核机制和绩效评估机制。预算和成本控制的有效协同，应当建立有效的、及时的、准确的信息反馈系统、预警机制和考核机制，全面提高成本预算事前控制、事中控制和事后反馈。适时掌握预算执行情况，并根据预警机制所反馈出的信息做出调整和决策。成本预算考核指标根据考核内容不同具体分为成本预算编制和成本预算执行考核，加强预算绩效管理评估，与责任主体和责任人工作业绩挂钩，促进成本预算监控，实现对成本费用支出地全面管理和控制。
5.结束语
总而言之，在新常态的发展形势下，烟草商业企业必须向管理要效益。预算管理与成本控制在理论上和实际工作中，都存在着大范围的交集，所以，将两种管理模式协同提升发展纳入企业管理层次已经成为必然。本文通过对烟草商业企业预算管理与成本费用控制协同提升的策略进行分析，旨在致力于服务行业中心工作、服务改革创新和服务发展目标，推动企业持续健康发展。
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