中国企业社会责任风险认识和控制研究
中图分类号：F27文献标识码：A文章编号：1006-4117（2011）04-0041-02
近年来，环境危机、食品安全问题唤起了人们对企业履行社会责任状况的反思。具有强烈的社会责任意识，有利于提升企业的社会形象，会给企业带来未来现金流。若是企业忽略对社会的责任，将加剧环境危机和食品危机，破坏人类生存的环境，摧毁企业生存的根本。因此，对社会责任风险的认识和控制之于社会持续发展、企业的持续发展都具有现实意义。
一、社会责任信息披露与社会责任风险
企业社会责任信息披露，一方面是相关制度规定必须在财务报告或社会责任报告中披露，也就是强制性信息披露；另一方面是企业根据自身的情况自愿将相关信息进行披露，即自愿性社会责任信息披露。早在2000年就有39家上市公司在其会计年报的分析中有意识的披露社会责任信息, 这种披露压力来自会计准则的规定。蔡刚、干胜道（2010）研究认为沪市上市公司中共有290家披露了社会责任报告，其中32家自愿披露社会责任报告。社会责任信息披露的内容主要包括社会福利、环境、职工福利等方面的信息。社会责任信息披露以财务报告和社会责任报告披露为主，企业自愿披露较少。
社会责任信息存在信息不对称的问题。信息不对称理论研究表明：市场的参与者由于获取信息的渠道不同，其所获取信息的数量和质量也不同，因而产生的风险和收益不同。企业作为社会责任的履行者，拥有社会责任的全部信息；企业的利益相关者如供应商、客户、消费者、政府、普通公民等对该信息的拥有是不完整的。尽管相关制度法规强制企业披露社会责任信息，但是目前企业披露的社会责任信息仍然存在内容不全面、信息披露模式单一等问题；社会责任信息披露以定性分析为主，缺乏量化的分析；会计体系中缺少社会责任会计科目等。从信息不对称的角度看，企业不履行社会责任或履行社会责任的程度低，且不向公众披露社会责任信息或是披露不充分，对社会的发展和社会福利水平的维护和提升而言，是一种风险因素。
社会责任风险就是由于企业可能存在不履行社会责任，履行社会责任的程度低，且向公众披露的相关信息比较少或是不披露，对社会和企业的持续发展造成的损害或损失的可能性。对社会责任风险方面的研究可以追溯到上世纪70年代环境风险事前预测和控制相关理论的发展。1975年发表的《核电厂概率风险评价指南》，系统地建立了概率风险评价方法（PRA）。80年代，环境风险评价成为环境评价的重要内容，1990年亚洲开发银行出版了《环境风险管理》。环境问题就其实质而言是经济问题，毫无疑问，涵盖环境问题的社会责任问题，就其实质也是个经济问题。社会责任风险也是众多风险因素中的一个重要因素。
社会责任风险通过声誉信息、声誉信息系统、声誉信息网络作用于企业，从而对企业的持续发展产生影响。声誉理论最早的代表Kreps等人通过博弈模型凸现了企业声誉的重要性，认为企业声誉作为一种认知，将影响消费者的行为决策。声誉是企业的一项无形资产，声誉信息在相关利益者之间交换、传播、将形成信息流、信息系统、信息网络。声誉信息流来自两个渠道，一是独立企业各自行为自发形成的，如社会责任信息的自愿披露；二是由正式的第三方组织协调的，如社会责任信息的强制性披露。第一条渠道中的声誉信息流是短期的，能增强企业的信息情报网络。第二个渠道中的声誉信息流是长期有效的，一般以正式的信息报告形式出现，可信度比较高。
二、企业社会责任风险的成因分析
企业社会责任关系众多利益相关者的利益，包括企业的员工、产品的消费者、材料供应商、政府、普通公民、大自然、企业本身等。企业社会责任风险是由于企业社会责任所维系的利益相关者链条而产生和发生作用的。企业社会责任这些利益关系可以用四个链条来表示。
第一个链条：企业―产品供应商―产品消费者―企业。企业的现金流从采购、生产活动开始流出，这一环节关系到产品的质量和企业的生产环境建设。在这个过程中，企业应该把社会责任作为其战略管理中的一个重要指导思想，确保采购的材料质量，确保员工良好的工作环境。但是，很多企业忽略了对社会的责任，导致风险产生，风险因素从企业传出，传到供应商，产品的消费者，最后又回到企业自身。试想一旦企业忽视其对社会的责任，其在采购材料时就可能购进质量低劣的原材料，甚至直接采购有害物质，直接受害的是广大的消费者。这些关于企业社会责任的信息通过声誉信息流传播，损害企业的形象，破坏企业的良性发展。同理，如果企业不能保证其对供应商或客户的诚信，其采购过程中，赊欠账款就比较困难，企业现金流出在速度和时间上就没有优势。可见，企业对社会的责任履行与否、履行的程度以及相关信息的披露关系企业的可持续发展。
第二个链条：企业―员工―企业。企业的员工是企业的主要力量，涉及企业的采购、生产、销售等活动。从管理学的角度来讲，企业里大部分员工是技术人员，中层管理者、高层管理者占一小部分。员工与管理层的关系、职业健康与安全、培训与教育、是否给职工提供公平的竞争机会等体现企业对员工的责任感。这种社会责任表现在企业对员工精神上的关注和物质上的关怀，比如企业对员工的福利政策。如果企业不履行其对员工的社会责任，对社会来说是风险因素，对企业来说也是一种风险因素。上面两个链条是从企业生产经营过程中的直接影响角度分析社会责任风险的存在原因及其发生作用的过程。
第三个链条：企业―政府―普通公民―企业。政府是宏观调控的主体，通过财政政策、货币政策，引导企业的发展，给企业现金流或其他方式的支持。政府通过财政政策，调节企业的投资等活动，通过货币政策调节货币的价值。政府通过税收政策向企业收取税收款项，用于集体公共支出，这是从企业流出的现金流。尽管我们的税收法律、法规尚存完善和提升的空间，但税收的出发点是积极的。当前仍然有企业存在偷漏税现象，这就会影响普通公民的利益，损害企业的社会形象，对社会和企业来说都是一种风险。这是从企业外部的利益相关者角度分析社会责任风险的成因和作用过程。当然，也有人会质疑税收的积极性，这里我们强调的是要从宏观的角度思考这个社会的整体福利水平。只有每个企业都有自觉的纳税意识，才能保证整个社会的各项福利政策、社会保障政策的实施，从而改善社会的福利水平。企业不履行该项社会责任，政府就会对企业加强监管，增加了企业应付相关检查的成本，对企业价值的提升产生负面影响；另外，整个社会福利水平的降低，不利于企业的持续发展。
第四个链条：企业―大自然―普通公民―企业。生态环境是人类世世代代赖以生存的根本，企业忽视对社会的环境保护责任，造成对环境的损害或破坏的可能性属于社会责任风险。吴维库、李贞恩认为环保事业本身也投资于未来的发展可能性，而不追求目前的盈利能力。一旦生态系统被破坏，生存在这个系统中的每个人都会受到伤害。在这个链条中，有社会责任的企业支出现金流，用于环保计划和环保设备的支出。这是企业对大自然的直接支出，支出对象比较抽象，但是，其结果却是很具体的。王妍，刘猷桓认为环境意识应当作为人的哲学意识，是对人类自我的反思和体认。企业忽略环境保护的社会责任，将由于声誉信息的传播损害企业的社会形象，影响其价值的提升；同时直接损害包括其自身及其子孙后代的生存根本，影响企业的持续发展。
三、企业社会责任风险的影响及控制路径
（一）企业社会责任风险的影响
企业社会责任风险影响主要包括其对社会发展的影响，对企业价值提升的影响，对企业持续发展的影响。企业社会责任风险对社会的影响主要体现在两方面：一是对人类现在生存环境的破坏，以及对人类未来子孙生存环境的破坏。二是破坏社会的道德建设、文化建设。道德标准是约束人类的重要标准之一，但类似三聚氰胺等事件，无疑是企业丧失社会责任的道德败坏。
企业社会责任风险对企业价值的影响是通过企业社会形象和企业文化两方面产生作用的。忽视对社会负责任的企业，可能在四个方面自毁形象：一是通过供应商，没有供应商会信任一个采购低劣材料制造消费品的企业。二是通过消费者，消费者是企业产品质量和服务的直接检验者。因此消费者对企业的评价是最真实的，也是企业形象最直接的传播者和塑造者。三是通过政府，政府通过税收，协调社会财富的合理分配。企业是否按时、足额地缴纳税款，一定程度上传递企业对社会的责任，体现企业的社会形象。四是通过普通公民，比如企业通过一些慈善活动、或是社区计划等，向社会传递企业对社会的责任，取得公民的认可，提升知名度。社会责任风险对企业文化的影响主要是通过以下几个途径实现的：一个路径是通过企业的供应商、消费者或客户，采购环节、销售环节的不诚信，导致企业诚信意识的缺失；另一个路径是通过员工，企业员工是企业文化建设的主体，企业社会责任风险会导致企业文化缺乏凝聚力和向心力，从而使员工丧失对企业的责任感和荣誉感。
（二）企业社会责任风险的控制路径
企业社会责任风险主要是通过企业内部的生产经营过程、企业的员工、企业的外部利益相关者包括政府、普通公民、企业生存的外部环境等对社会和企业产生影响的。因此，社会责任风险的控制路径一方面可以从企业内部控制着手，将社会责任风险控制纳入企业风险管理和控制之中。在生产经营过程中，严格控制质量、控制生产经营活动可能对环境造成的危害；落实对员工的福利政策，确保员工工作环境的安全，从而控制企业社会责任风险。另一方面，企业的外部利益相关者要做好监管工作，政府通过完善社会责任信息披露的相关法律、法规、完善社会责任报告内容等，有效地监管企业对社会责任的履行和信息披露情况；普通公民要监督企业社会责任的履行情况，积极支持和鼓励企业履行对社会的责任；外部自然环境是个抽象的主体，企业只有意识到自然环境对企业的价值创造和持续发展的重要性，才能自觉地履行其相应的社会责任。
企业社会责任风险控制还需要社会道德建设、文化建设的支撑。加强全社会的道德建设，提高企业家的文化素质，从意识上唤醒企业家对社会负责任是控制企业社会责任风险的一个重要举措。当然，企业也要反思社会责任风险可能对企业带来的经济利益流出，对企业持续发展和未来现金流入的影响。许多企业认为广告是企业品牌的最好宣传方式，其实不然，企业品牌真正的宣传者是产品的供应商、产品的消费者。很多企业为建设企业文化而烦恼，其实企业的文化建设从企业的管理者、经营者自身开始，其中领导层的管理理念、经营理念直接关系着企业的文化建设。企业希望员工对企业有责任心、有奉献精神、有荣誉感，就要先思考企业是否有责任心，无论是对其员工还是对社会。
作者单位：浙江财经学院会计学院
作者简介：梁飞媛,浙江财经学院会计学院财务会计系教授，研究方向：现金流量管理、自愿性信息披露；李娇娇，浙江财经学院会计学院硕士研究生，专业方向：税务会计。
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