我国上市公司内部控制信息披露问题研究
一、内部控制信息披露概述
内部控制信息披露是企业信息披露的组成部分之一，是企业根据相关规范将自身内部控制设计的合理与否、是否有效的运行以及相关风险通过报告的形式向外界披露的行为。良好的内部控制信息披露能够寻思让投资者发现公司价值，也能满足所有者、管理者和公司员工的合法权益。
目前，内部控制信息披露一般通过以下三处显示：年报中公司治理、年报中内部控制和独立发布的年度内部控制评价报告。同时，还会有相应第三方会计师事务所提供的内部控制审计报告。一般情况下，前两者叙述较为简略，而内部控制评价报告披露的更为标准和详尽。
二、我??上市公司内部控制信息披露现状
财政部等五部委分别于2008年和2010年发布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，同时要求到2012年，全部在A股上市的公司都要对外公布内部控制评价报告。近年来，许多企业都开始规范地披露其内部控制，不仅数量方面不断增长，而且质量也不断规范，良好的信息披露无疑改善了信息不对称的情况。
在监管方面，除了上述两部文件之外，各机构也不断制定了各行业的内部控制规范，例如2012年发布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》、2014年发布的《商业银行内部控制指引》等。同时，还要求企业必须出具自独立立场的第三方会计师事务所的关于内部控制评价报告的审计报告。
三、我国上市公司内部控制信息披露问题
（一）缺乏有效的监管
证券市场的监管一般由证监局和证券交易所进行，虽然监管部门不断颁布各类政策规范，但仍然有很大一部分上市公司披露的过于形式化和简单。很多公司只有单一的内部控制评价报告和审计报告，监事会与独立董事发表意见的比例很低。究其原因，排除掉公司的主观意向之外。最主要的在于监管部门处罚力度比较小。一般内部控制披露如果存在问题，一般监管部门只会采取罚款和通报批评的处罚手段，不存在足够的震慑力。
（二）信息披露态度不够积极
尽管上市公司根据国家规定，会按年度提供内部控制评价报告，以及相应的审计报告，然而还是有一部分公司由于一些特殊情况，或是资产存活出现问题、或是经营不善，公司可能出于对声誉以及避免大规模股民抛售股票进而造成股价大跌的情况出现，会出现消极的心态，从时间的角度，一般最晚都可能拖到4月份。内部控制评价报告的内容可能只会流于形式。甚至很多公司连续几年的内控评价报告都是大同小异的，导致投资者不能从其中获取有用的信息。
（三）信息披露的内容不够详细
管理层向投资者披露公司内部的风险与缺陷，这不仅是上市公司的规定，也是企业必须履行的责任。但是目前很多公司内部控制的披露之披露内部控制相对成功的地方和上一年风险的整改情况，大部分都是有利于公司的信息，很少披露上一年公司存在的重大风险，即使提出一些风险，也是无关痛痒，不会造成公司有太大波动的风险。在风险的披露上，大多也是一些过于形式化的内容，比如“财务报告内部控制一般缺陷可能产生的风险均在可控范围之内，并已经或正在落实整改，对公司内部控制目标的实现不构成实质性影响。”
四、提高信息披露有效性的建议
（一）完善监管制度、增强处罚力度
一方面，政府及立法机构要完善对于内部控制信息披露方面的立法，在接下来的监管能做到有法可依，防止有企业钻法律的漏洞。另一方面，监管部门要完善相应的奖惩机制，对于信息披露做的及时并可靠的，要有相应的奖励措施，对于信息披露不到位的，要增强处罚力度。对于有违法行为的公司，要增高其违法成本。提高罚款金额，在证券市场采取相应惩罚措施都有作用。同时，一旦公司内部控制信息披露出现了问题，对于承担该公司审计工作的会计师事务所，也应该承担相应的连带责任。这样有利于第三方会计师事务所保持专业素质的提升，也是促进公司内部控制有效性的做法。
（二）加强公司的披露意识
政府及监管部门可以通过立法以及规劝的手段加强企业的意识，让其主动完成信息披露。实际上，有效的内部控制和信息披露是最好的完善其管理的措施。有很多保守的投资人，为了规避风险，可能不会投资披露内容不够详细的公司，这样企业的资本就会减少，发展也会变慢，久而久之，这实际上无疑让公司陷入了恶性循环。而详细主动的披露信息，可以将公司的监督放在公众视野之下，有利于企业的长期发展。公司加强信息披露的意识，能促进内部控制的规范化，有利于公司的长期发展。
（三）规范上市公司内部控制及信息披露制度
对内部控制的信息披露进行规范化，能够很大程度的完善信息披露制度。我国对内部控制信息披露研究和发展起步较晚，很多公司还存在于探索阶段，如果有一部分规范化的文件，让公司按照相关标准进行披露，同时出具监事会和独立董事的意见，不仅有利于公司内部控制的良好发展，而且能够让投资人快速有效的获取其中的信息。
