关于企业内部会计控制制度的分析研究
2.5明确规定计算机财务管理系统操作权限和控制方法。
2.5.1计算机代替手工填制记账凭证是相当容易的，并且比手工制作的凭证更规范、效率更高。但是难以给查账和审计工作提供可靠的依据。为了解决这一矛盾，可以先由计算机填制输出记账凭证，然后由有关经办人确认后签名或盖章，无签名或盖章的视作无效凭证，不得进行账务处理。设置主辅操作员进行两次输入，仅仅是为了防止数据输入时错误，对于原始凭证与记账凭证中的差错却无法校正，连事后控制的作用也发挥不了。因此，可直接由主办会计根据审核无误的原始凭证操作计算机制作记账凭证，并将数据存入一个临时数据库中，以便调出修改。同时应对输出的记账凭证确认后签名或盖章，然后交稽核员稽核。对于审核无误的记账凭证，稽核员交出纳进行收、付款，并操作计算机将主办会计存入临时库存中的凭证数据转入正式数据中，以便进行账务处理。
2.5.2电算化可以大大提高会计工作效率和会计工作的水平。但是，不能以此代替原手工会计处理中已建立起来的内部会计控制制度和管理制度，同时，还应加强对电算化系统的管理，这是会计系统安全、正常运行的前提。要明确系统管理人员、维护人员不得兼任出纳、会计工作，任何人不得利用工具软件直接对数据库进行操作。程序设计人员还应对数据库采用加密技术进行处理，严格按会计电算化系统的设计要求配置人员，健全数据输入、修改、审核的内部会计控制制度，保障系统设计的处理流程不走样变型。
2.5.3对会计电算化进行内部控制，主要是对存取权限进行控制。设多级安全保密措施，系统密匙的源代码和目的代码，应置于严格保密之下，从计算机系统处理方面对信息提供保护，通过用户密码口令的检查，来识别操作者的权限；利用数值项防用户利用合法查询推出该用户不应了解的数据。操作权限（密级）的分配，应由财务负责人统一专管，以达到相互控制的目的，明确各自的责任。
3保证内部会计控制制度执行的主要措施
3.1企业单位必须重视对内部会计控制制度管理会计人员的选用。内部会计控制制度设计得再完善，若没有称职的人员来执行，也不能发挥作用。企业单位的用人政策直接影响着企业单位能否吸收有较高能力的人员来执行内部会计控制制度。要杜绝账户设置不合理、记录不真实的情况，充当会计控制制度的职能作用，则必须重视对内部会计控制制度管理人员的选用和培训，提高财会人员的素质，定期进行考评，奖优罚劣。
3.2企业必须发挥内部审计机构的作用。内部审计机构是强化内部会计控制制度的一项基本措施，内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部会计控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，并向企事业单位最高管理部门提出报告，从而保证企业单位的内部会计控制制度更加完善严密。
3.3应发挥国家审计机关、部门审计机构的权威性和监督作用。定期或不定期的对企业单位内部会计控制制度进行评价，以杜绝企业单位管理部门负责人滥用职权所造成的内部控制制度形同虚设的情况。
4建立和评价内部会计控制制度的基本原则
首先，要起到既有防错防弊，又有促进经营管理效果的作用；其次，要起到事前预防和能在事中或事后及时发现工作漏洞的作用；再次，要在认真总结、科学分析的基础上，设计手续安全度、业务分工合理的制约方法，切忌过于繁琐；还有要根据情况的变化和出现的问题（如电算化管理）对相应的内部会计控制制度作出及时修正或建立新的内部会计控制制度。
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