欲规避财务风险
出处：论文网
时间：2007-07-15
应纳增值税、消费税、城市维护建设税和教育费附加与6月份相同，分别为42500元、75000元、8225元和3525元。但在计算应纳税所得额时，因销售费用已经在6月份扣除，所以7—9月不再扣除销售费用。
应纳所得税额＝（250000－400000÷4－75000－8225－3525）×33％＝63250×33％＝20872.5（元）；
应纳税金和附加合计＝42500＋75000＋8225＋3525＋20872.5＝150122.5（元）；
税后净收益＝63250－20872.5＝42377.5（元）。
8、9月份应纳税金及税后净收益与7月份相同。
4个月税金及附加合计＝133622.5＋150122.5×3＝583990（元）；
4个月税后净收益合计＝8877.5＋42377.5×3＝136010（元）。
此方案虽然不能减少税款总额，也没有增加税后净收益总额，但可以延迟纳税义务发生时间，可以减轻企业流动资金压力。
方案三 委托代销结算
若美华公司于5月28日，将化妆品委托永安商场代销，合同约定永安商场以单价100元销售，每销售一盒化妆品可提取4元作为手续费（商场在交付销售清单时开具普通发票给美华公司）。美华公司5月份的销售费用则减少为10000元。美华公司于7月20日收到永安商场的代销清单，上列已销售数量为8000盒，不含税价款为800000元。永安商场扣除手续费后，将余款通过银行支付给美华公司。
《增值税暂行条例实施细则》第33条第5款规定：“委托其他纳税人代销货物，其纳税义务发生时间，为收到代销单位销售的代销清单的当天。”
①5月28日，由于尚未收到销售清单，所以无需确认该笔业务收入，也不需要计算缴纳相关税金，但5月份发生的销售费用10000元，可以在计算5月份的应纳税所得额时扣除。
②7月20日，确认收入计算纳税应税收入800000（元）；应纳增值税136000（元）；应纳消费税240000（元）；
应纳城市维护建设税26320（元）；
应纳教育费附加11280（元）；
代销手续费32000（元）；
应纳所得税＝（800000－40×8000－32000－240000－26320－11280）×33％＝170400×33％＝56232（元）；
应纳税金和附加合计＝136000＋240000＋26320＋11280＋56232＝469832（元）；
该业务税后净收益＝170400
－56232－10000＝104168（元）。
此方案的优点是可以保证税金在收到货款后支付。
结论
1.若预期在商品发出时，可以直接收到货款，则选择直接收款方式较好；若商品紧俏，则选择预收货款销售方式更好，可以提前获得一笔流动资金又无需纳税。
2.若预期在发出商品时无法及时收到货款，如果采取直接收款方式，则会出现现金净流出，表现为企业账面利润不断增加的同时，流动资金却严重不足，企业为了维持生产可以向银行贷款解决资金问题，但又需要承担银行利息，加上尚未收到的货款还存在坏账风险，所以，财务风险大大增加。此时宜选择分期收款或赊销结算方式，一方面可以减轻销售方的财务风险，另一方面也可以减轻购买方的付款压力。
3.自营销售与委托代销相比，委托代销可以减少销售费用总额，还可以推迟收入实现时间。但同时可能使纳税人对受托方产生依赖性，一旦受托方出现问题，可能给纳税人的生产经营活动带来很大危害。
