个人所得税尘埃落定后的思考
出处：论文网
时间：2007-09-03
6、工资、薪金按月计税会加重税负。世界上绝大多数国家和地区的个人所得税都是按年计算的，我国现行工资、薪金个人所得税按月计算，这就会形成在年总收入相同的情况下，各月收入不稳定的纳税人的税负高于各月收入稳定的纳税人的税负。这不但不能实现税收的调节功能，也不符合税收的公平原则。在市场经济条件下，以赢利为主要目的的企业，一线生产经营人员大多实行计件工资或效益工资，由于市场和季节的变化，一年之内，就会出现高收入的月份和低收入的月份。例如，某员工一年之内在6个月的生产经营旺季月工资收入1200元，在另外6个月的生产经营淡季月工资收入2000元，按全年工资平均水平计算月收入1600元，未超过纳税起征点。但按月计税，2000元收入的6个月，每月要交纳个人所得税20元，全年交纳个人所得税120元。而对于各月工资稳定收入1600元的员工，全年交纳个人所得税为0。
7、对公益性捐赠规定税前扣除限额，不利于社会公益事业的发展。现行个人所得税对于个人捐赠，允许税前扣除的标准为应纳税所得的30%，超过部分要调增应纳税所得。（企业所得税对公益性捐赠的税前扣除标准也有更加严格的限制。）仗义疏财、行善积德是全人类的美德。公益性捐赠一般都是扶危济困、利国利民的善举，从某种角度来看，公益性捐赠是为政府分忧，应该提倡和鼓励，并受到法律的保护。在某些发达国家，慈善事业经费来源基本靠个人捐赠，媒体每年都要将富豪的公益性捐赠排榜公布，并作为评价个人品德的一个重要标志。据《中国经济周刊》了解，美国的企业或个人当中的富裕阶层，每年都会通过各类基金会的慈善公益捐助，金额多达6700多亿美元，在美国，资本对公益事业投入方面占整个国民收入的9%。我国国内现有的大大小小100多家慈善公益组织所掌握的资金约折合23亿美元，仅占到国内GDP的0.1%。是国人的修养不够还是税票挡住了募捐箱？规定公益性捐赠税前扣除的限额，在一定程度上是对纳税人向善的一种限制。我们所倡导和颂扬的如果能在相关的法律法规中得到保障，将会更有效地促进全体公民的精神文明建设，构建和谐社会。否则，将会产生很大的负面效应。
8、对于国内居民和外籍人员的工资、薪金个人所得税的税前扣除标准差别过大。外籍人员的工资、薪金个人所得税的税前扣除标准为4000元，是国内居民的2倍多，同时，根据国际惯例，对于外籍人员的探亲费、子女教育费等允许税前扣除，而国内居民无权享有这样的“优待”，未体现国民待遇精神。
9、现行个人所得存在诸多盲区。由于本次个人所得税仅仅对工资薪金的税前扣除标准进行了调整，个人所得税征管方面的问题还未涉及到，诸如：（1）个人所得税征管手段相对落后；（2）对纳税人工资、薪金等主要收入以外的收入难以监控；（3）对于非货币性收入的征税规定不够明确具体；（4）对于诸如个人消费单位（企业）报销，权力人物的收入含金量高等隐性收入的个人所得税缺乏相应的监控手段和纳税规定；（5）起征点的未考虑地区收入差别和物价水平等等。
个人所得税牵扯到广大纳税人的切身利益，涉及面广，社会影响大，对于促进建设以人为本的和谐社会的有着不可低估的作用。所以，要通过积极不断的改革，使个人所得税法既符合我国国情，又符合国际惯例。
参考书目：
1．李微微. 个人所得税. 北京：中国检查出版社，2004年
2．项怀诚. 个人所得税调节谁. 北京：经济科学出版社，1998年
3．杨志清，刘亚光. 如何计算和交纳企业所得税. 北京：中国人民大学出版社，2000年
4．中国注册会计师协会. 税法. 北京：经济科学出版社，2006年
