浅谈银行内部审计质量管理存在的问题及解决途径
随着经济体制改革的进一步深入和现代企业的逐步建立，银行内部审计日益成为银行管理中的重要组成部分，并成为银行内部有效控制和监督的重要方式。银行内部审计有助于规范业务操作，防范金融风险的发生，在银行安全稳健运行中起到“保驾护航”作用，有效发挥“免疫系统”和“保健医生”的作用。然而目前银行内部审计质量管理从机构设置、工作重点、审计内容的深度、广度方面，尚存在一些问题，影响了内部审计工作质量问题，如何充分发挥内部审计的作用，是当前银行需要研究解决的一个重要课题。
一、银行内部审计质量管理存在的问题
（一）内部审计部门独立性不够
目前有些银行存在内部审计部门由经营管理层的行长或副行长分管，而不是直接向董事会或监事会负责，缺乏审计的独立性、权威性、客观性。领导不十分重视内部审计工作，存在重业务规模、轻质量管理的观念，认为内部审计专挑毛病阻碍业务的发展，不利于内部审计质量的提高。
（二）内部审计方法、方式单调
目前内部审计主要开展常规项目审计，即对已办理的业务操作的合规性进行审计，属事后审计，对事先起不了预警作用。对制度制订方面是否存在缺陷和风险性审计方面较少涉及；以现场审计为主非现场审计为辅，现城市交通堵塞，每天在路上都要花费大量的工作时间，工作效率大大打了折扣；开拓创新能力不够，未及时开展新开办业务的审计，如信用卡、国际业务等；对计算机辅助系统未有效利用，充分发挥其优势。
（三）激励约束机制不完善
因“内审是得罪人的工作”，审计人员在历来的中层干部岗位竞岗和年终述职上评分多不尽人意，这在很大的程度上挫伤了审计人员工作的积极性，也直接影响了银行内部审计质量。对审计人员考核缺乏相应的量化标准，干好干差一个样，难调动审计人员的工作积极性。审计标准要求不统一，使审计结果带有随意性。对审计人员违规行为处罚制度不完善。
（四）审计人员素质不高
审计人员安于现状，认为自己拥有本科学历和中级审计师职称在目前的审计环境中足足有余，再说升职机会很少会眷顾审计人员，人生失去了追求和奋斗目标，影响了内部审计质量；审计人员未及时学习新业务、更新审计相关知识、手段，平时缺乏审计经验的积累，在审计时无法正确判断经济活动的合规性；在审计中检查不力，对该发现的问题未发现，引起严重后果的审计风险；内部审计人员缺乏工作责任感和职业道德，审计时为了不得罪人，对相识的人审计走过场，自我防范能力差，自我保护意识差，风险意识淡薄，这样审计出的内部审计质量肯定不高，使审计缺乏客观、权威性。
二、提高银行内部审计质量管理解决途径
（一）强化风险防范意识
每一个审计项目、审计事项都或隐藏着风险隐患，在审计时要时刻注意风险防范，克服麻痹大意，避免可能出现的风险，要强化员工的风险防范意识培育，加强审计人员规避审计风险的能力，内审部门服务于基层，要加强与基层的沟通和交流，内审是为了基层业务更好健康的发展，为临柜人员提供业务流程的咨询，实现增值服务功能。确保内审部门工作的独立性和客观性，充分调动审计人员的积极性和主人翁精神，不断提高内部审计质量管理的工作手段。内部审计部门是全方位锻炼人的地方，学习信贷、财务、法律等各类知识的摇蓝，只要你对学习时刻抱有新鲜感，在这儿会学到很多你想要的东西。
（二）提高内部审计的独立性
内部审计机构应直接对董事会负责并报告工作。既有利于内部审计工作的开展，也有利于其作用的充分发挥。领导重视审计工作，业务发展与审计两者不打架，内部审计有利于为业务合规、合法，合理、合法的业务有利于业务健康、稳健的运行。
（三）合理配备审计人员，提高审计人员素质
内部审计人员不仅要善于发现问题，而且要善于解决问题，为企业提出积极的有针对性建议。因此，内审机构在人员结构上也应该是多元化的，不仅要有精通信贷、财务及审计的人才，还应配备懂银行各项相关业务的专门人才，选择有丰富经验和较高业务水平的人员加入内审机构。同时推行可持续培训教育，老审计人员帮带新审计人员，加强对内部审计人员学习计算机、外汇业务等新业务的学习以及通过讲解典型审计案例等多种形式，全面提升审计人员的综合业务素质能力，进一步强化内部审计质量是内部审计工作生命的意识。建立短期岗位轮岗制度，每年审计人员轮岗到信贷岗位或办理临柜业务一段时间后再回到审计岗位，通过第一线实践可以更好的发现业务操作中可能存在的风险点、文件存在的不合理性等。完善审计部门设备配置，创造良好的审计环境，给每一个审计人员配一台手提电脑、一台终端和打印机，在审计部门就可以随时上核心系统和“OCR”影像系统、会计档案系统查询相关业务，减少现场审计作业时间，提高审计工作效率。
（四）创新内部审计理念，开拓审计人员视野
内部审计工作的重点应逐步由常规性审计向风险性、效益性审计转变；手工审计向计算机审计转变；业务操作合规性审计向制度合理性审计转变。开拓创新，拓展内部审计的范围和内容，大胆尝试开展新领域的审计。平时在工作中要善于总经经验，发现问题要及时查找，及时解决，并做好审计成果的提炼工作。随着上级领导对审计的期望值不断加大，希望审计部门实时监控内部风险，将违规行为抹杀在萌芽状态，依赖手工审计已不现实，必须向计算机审计转变，加强计算机辅助审计系统的运用，充分认识到“不掌握计算机技术将失去审计资格”，建立数据分析团队，实时、动态监测分析相关数据。在审计方式上可由现场检查为主向非现场检查为主转变，减少现场审计时间，建立审计违规主要问题库、审计整改台账督促整改落实，并注重审计成果的利用；通过计算机辅助审计系统对业务经营进行实时监控和风险预警，实施流程控制和动态跟踪，将不合规行为抹杀在萌芽状态。
（五）完善激励约束机制
建立以“工作量化与业绩考核”为主的考核机制，充分调动员工的主观能动性。因内部审计是一份得罪人的活，要给审计人员提供特殊成长的平台，发挥审计人员的潜力和上进心，更好的提高内部审计质量。加大审计人员违规行为的处罚力度，并做到公平合理。建立健全审计责任制，提高审计人员的职业操守和诚信意识，进一步强化责任意识。实行亲属回避制度，实行异地审计人员交流工作，通过交流、沟通和协作，学习他人审计长处，提升审计人员知识面，促进审计成果共享，提高内部审计质量。
总之，提高内部审计质量管理有利于提高企业的生命力，充分发挥审计“免疫系统”作用，为农村商业银行的健康稳健运行“保驾护航”。
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