如何促进中小企业发展的税法问题探讨
在我国的社会发展和经济发展中，中小企业具有非常重要的作用。而我国中小企业在实际的发展中还存在很多需要及时去解决的问题，国家有义务和责任去保护、扶持中小企业的发展。在对中小企业进行保护和扶持的过程中采用税收立法的方式具有非常重要的作用，所以对如何促进中小企业发展的税法问题进行探讨具有非常重要的作用。
一、中小企业的概念浅析
中小企业就是指和同行业的大企业相比较，不管是人员规模、经济规模还是资产规模都比较小的经济单位，是指在我国境内依法设立的能够促进我国经济发展、维持社会稳定、合理配置资源以及促进竞争，能够有效满足社会发展实际需要，和国家的产业政策相符，对国家整体科技发展有帮助，生产规模比较小的企业。
二、税法对中小企业发展的作用
（一）税法对中小企业发展的积极作用
首先税法对于中小企业投资的影响。采用税收的优惠政策，利用税法的宏观调控手段，可以让个人以及银行等投资者的投资积极性得到有效提高，这对于中小企业的长远发展来说能够起到很好的促进作用。其次税法能够帮助中小企业引进高素质的人才，通过对中小企业职工的个人所得税提供税收优惠，能够让中小企业吸引更多的高素质人才，只要中小企业的税收优惠政策设计合理，就能够让中小企业引进更多的高素质人才，中小企业也就能够得到更好的发展。最后税法能够调整中小企业的产业结构，我国的中小企业发展出现非常明显的不平衡现象，如果能够通过税收优惠政策来明确各种优势产业，对中小企业的转产大力支持，我国中小企业的产业结构就能够得到比较明显的改善。
（二）税法对中小企业发展的消极作用
首先税法对中小企业税收程序的影响。我国中小型企业在征税的过程中和大企业一样要受制于税收程序法，中小企业在纳税程序上付出的成本代价和大型企业是一样的，所以税收程序对中小企业的发展会存在一定的消极影响。其次税种对中小企业的影响，税种对中小企业的影响主要就表现在税收实体法上，我国现在的税收实体法中还没有专门针对中小企业的所得税进行立法，在对中小企业进行征税时参照的相关法律法规并不符合中小企业的实际特点，这样就会对中小企业带来一些不可预测的税赋负担，对中小企业的发展会带来比较大的影响。
三、税法局限性对中小企业发展的不良影响
（一）税法立法的滞后性及立法主体不统一。在我国的税收立法中针对中小企业优惠政策和税收制度比较少，很多税收政策的目标都很模糊，在支持中小企业方面力度还不够；同时税收立法的主体也不统一，这样对于中小企业的发展会产生比较严重的影响。
（二）税法给予的优惠形式陈旧单一。现在的税收优惠形式基本上都是直接优惠，间接优惠比较少，形式比较单一和陈旧。直接优惠的作用比较快，时效性也强，但是透明度却不高，而且也没有形成相应的监督体系，这样就可能会在一定程度上对中小企业的发展造成影响。
（三）税法执行不足。我国税法在实际的执行过程中还存在很多需要及时改进的地方，首先相关税收政策的效率不高；其次是各种各样的避税行为比较严重；第三是地方特权的减免现象严重；最后我国中小企业在税收的征收过程中，依然还存在税收征管效率不高、重视惩罚轻视服务以及支出管理缺位的思想。
（四）税法缺乏激励。在我国现在的税收体制中，政策目标在定位时不高，中小企业的税收激励措施还比较缺失，这对于中小企业的发展非常不利，对于提高中小企业的技术水平和改善产业结构会产生严重的阻碍作用。
四、中小企业完善税法的对策措施
（一）加强税法立法公平性和法定性。在制定法律政策和制度的时候不能够出现歧视企业的情况，在运用税收法律法规的时候，不仅需要考虑到宏观调控需要的税负差异，同时还应该要避免因为微观税负不公平而带来的负面效应。而且在对我国中小企业税收立法的时候，还需要遵守税收的法定原则，只有这样才能够让中小企业的基本权益得到保证。
（二）完善针管措施。首先可以建立起专门针对中小企业的税收程序。我们现在并没有专门针对中小企业的税收程序，各种针对中小企业的优惠程序措施基本上都附带在税收实体法中。但是这种税收征管程序和我国中小企业现在的发展情况并不相符，所以就需要建立起专门针对中小企业的税收程序，这样对纳税人的服务质量和纳税效率才能得到有效提高。其次要对税收征管程序进行简化，减轻中小企业的行政负担。我国可以借鉴外国一些比较成功的经验，对我国的中小企业的税收程序法规进行不断完善，对税收的征管程序进行简化，减轻中小企业的行政负担，让税收征管效率得到有效提升。
（三）完善税法服务体系。我国现在实行的是统管全社会所有纳税人的税收征管模式，这种征管模式的程序比较复杂，不仅不能够让税收征管的效率得到有效提升，而且还会让中小企业的行政负担增加。所以我国应该要采用国外先进的成功经验，对现行的税收征管模式进行改进，对税收的征纳程序进行简化，对税法的服务系统进行完善，这样纳税征管效率才能提升。首先税务机构要对传统的思想观念进行转变，对中小企业的税收服务力度进行不断加强；其次对税收的代理服务进行不断完善；最后建立起比较完善的税收信息传递制度，地税和国税之间的合作应该要加强。
（四）完善税法的税收优惠政策。首先完善增值税法的政策。在认定一般纳税人标准方面可以进一步的放宽；调整小规模纳税人的纳税标准；扩大增值税起征点的优惠适用对象。其次完善企业所得税的政策，在企业所得税中对中小企业的鼓励投资和税率方面并没有很好的体现出对中小企业特殊的税收优惠政策，所以还需要进一步的优化。因为中小企业在实际的发展过程中融资比较困难，而且企业的规模也比较小，所以政府部门应该要充分发挥出税收的调控职能，引导资金向中小企业投资。最后完善营业税费的政策，可以对金融机构对中小企业贷款所取得的利息收入减免部门的营业额，如果社会服务机构向中小企业提供服务而取得了一定的利益，就可以给与一定时间内免征营业税的优惠政策。
（五）扩大受益范围。在提高中小企业经济效益的过程中合适的税收优惠具有非常重要的作用，同时还能够让中小企业抵御市场风险的能力加强。我国现阶段已经开始借鉴国外先进和成功的税收优惠方式，但是在税收的内容和形式上还需要进一步的扩大。企业的受益范围也应该要不断扩大，让中小私营企业、个体工商户以及合作企业都能够获得国家的税收优惠政策。
结束语：
中小企业在我国的经济发展中占有非常重要的作用，在中小企业发展的过程中应该要从立法的角度去关注和重视，建立和完善我国中小企业的税收优惠法律制度对于中小企业的发展来说具有非常重要的意义。（作者单位：吉林财经大学）
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