论全面预算管理在发电企业的应用
一、全面预算管理的概念、内容
（一）概念
全面预算管理是通过全面预算这一主线对公司各部门、各种资源进行控制、反映与评价等的一系列活动。预算管理的目的是为了控制，作用是落实股东会、董事会以及各部门乃至员工的责、权、利关系，明晰它们各自的权限空间和责任区域，因此，全面预算管理的本质是一种控制管理，是一种机制安排，是以效益为出发点，以市场为导向，以企业财务管理体系作保障的全面控制公司经营活动的一种管理模式。以准电公司为例，以公司及各部门的职能定位为基础，根据所承担的预算责任，全面预算管理体系可划分为四级责任中心：一级责任中心―公司，二级责任中心―预算归口管理部门，三级责任中心―预算费用的实际使用部门，四级责任中心―班组或个人。
（二）内容
根据实际情况，全面预算管理包括业务预算和财务预算两部分：业务预算：是预算管理的基础，按照“谁执行、谁编制”的原则，根据预算责任中心的划分，由三级和四级责任中心根据最基本的业务活动编制，并列出优先级次，财务部门根据公司各职能部门审核的业务预算，按照公司下达的预算目标情况确认业务预算，据以编制财务预算。财务预算：是在业务预算的基础上，综合反映各项业务对财务状况、经营成果和现金流量的影响，用于规划现金管理、盈亏管理和资产管理，具体包括：损益预算、资产负债预算和现金流量预算。
二、全面预算管理的作用
（一）有利于落实企业的目标
通过编制全面预算，将企业的经营发展目标具体化，以量化的形式分类体现，并明确各个部门的职责，落实责任，带动全体员工从各自的岗位职责出发，积极完成各项任务，实现企业发展目标。
（二）有利于提高企业工作的计划性
预算的基础是计划，预算能促使企业的各级负责人提前制定计划，避免工作的盲目开展，因此，制定和执行预算的过程，就是企业不断用量化的工具使自身的经营环境、自己拥有的经济资源和企业的发展目标保持动态平衡的过程。
（三）有利于企业资源的合理配置
全面预算管理根据企业的战略目标，从全局出发，运用科学的方法，对企业的未来经营情况进行预测，根据所要达到的目标来确所需要的资源，对有限的资源进行合理的配置，使有限的资源发挥最大的作用。
（四）有利于加强企业对经济活动的控制
全面预算管理按照职责设立不同的责任中心，全面落实企业的经营目标，起到对经济活动的事前控制作用；为各个责任中心设立预算标准，在过程中通过将实际情况与预算进行对比分析，发现问题，采取措施，确保预算目标的顺利实现，起到预算对经济活动的事中控制作用；期末通过将实际数和预算数对比，分析企业整个经营期目标的完成情况，超到预算对经济活动的事后反映作用。
（五）有利于企业绩效评价的实施
全面预算为业绩评价提供了标准，以量化的形式分解了全年的工作目标，便于对各部门实施量化的业绩考核和奖惩制度，也方便了对员工的激励与控制，为企业绩效评价提供了依据。
三、全面预算管理在实际中的应用
全面预算管理是一个完整的体系，主要包括：组织体系、目标设定、预算编制、预算执行、预算计量、预算分析、预算反馈、预算调整、预算考核与评价、管理与技术支持等方面内容，需要统筹规划，细心组织。全面预算管理从流程上划分主要包括预算的编制、执行和考核三阶段，公司编制预算遵循“统筹兼顾、量入为出，分级管理、明确责任”的原则。预算的执行是全面预算管理的核心，财务部门和业务部门要保持实时的信息沟通，动态监控各部门预算完成情况，不断纠正偏差，确保预算目标的实现，预算外的项目要按程序逐级申请批准后才能实施。预算的考核内容包括预算完成情况、预算编制准确率等指标，奖惩要落实到位，使考核成为真正有效的激励措施。
（一）全面预算的编制
全面预算管理体系包括损益预算、资本性支出预算、资产负债预算、现金流量预算等，预算表的编制要细化，预算责任要细化，费用归口管理要细化，费用定额要细化；预算编制要准确，采用零基预算和滚动预算的方法，不断提高预算编制的水平和预算的准确性。我公司预算编制主要包括：
1、年度预算的编制
财务部作为公司预算管理的牵头部门，每年10月初组织各部门按照公司预算管理制度中各级责任中心所管控预算项目的职责编制年度预算，根据对损益情况、资本性支出情况、资产负债情况、现金流情况等的预测编制下一年度业务计划，以业务计划为基础编制年度预算，要求所有的预算项目都要有具体的业务计划做支撑，提高预算编制的准确性。损益预算从电、热产品产量预算开始，编制各相关指标、成本费用预算；资本性支出预算，从一般技改和重大技改项目的前期调研及可研立项、生产辅助项目的建设、零购需求、科技信息项目支出等几个方面统筹考虑；资产负债预算主要侧重于有关财务指标的控制，如资产负债率、应收账款周转率、流动比率、速动比率等指标的要求；现金流预算根据利润预算、资本性项目预算及有关资料编制，包括经营活动、投资活动、筹资活动的现金流量。
2、年度分解预算的编制
年度预算经上级公司、董事会审批确定后，为了便于分解任务、落实责任，提高预算的可执行性，需编制年度分解预算，将年度预算按照全年预测情况分解到每个月，形成全年12个月的月度预算，作为实际执行中的控制依据。
3、年度调整预算的编制
由于年度预算是在上一年度编制，因此预算不可避免的会与实际存在较多差异，因此，为了提高预算的合理性和准确性，按照实事求是的原则，在每年的下半年重新对全年预算情况进行测算，编制年度调整预算，从而更为实际的预测全年的利润情况，为公司的战略决策提供依据。调整预算经上级公司、董事会审批确定后，编制后几个月的分解预算，并严格执行，确保完成年度各项工作目标。 （二）全面预算的执行
1、预算执行情况分析
预算目标的实现，关键在于对预算执行情况的控制，预算控制要严格，所有支出都必须纳入预算，只有出现不可控因素时，如电力需求变化、设备检修变化、煤炭和电力市场价格变化等，才能进行调整，并且要严格遵守预算调整的范围、权限和流程。
为了及时反映预算执行情况，每月初财务产权部编制月度预算执行情况分析报告，内容主要包括：整体经营成果，包括指标完成情况、利润影响因素分析等；收入分析，包括电力、热力及其他收入分析；成本费用分析，包括燃料成本、固定成本和管理费用、财务费用、税费支出、其他费用等分析；资产管理情况，包括资产负债情况、资本性支出分析等；现金流分析，包括经营、投资、筹资现金流量分析。预算执行情况分析是对公司生产经营情况的全面的分析，涉及到生产经营管理的各个方面，每月初在公司定期召开的经济活动分析会上，财务部对预算执行情况进行详细的分析，并对分析发现的问题进行管理提示，确保预算分析能够发挥其指导作用。
2、季度预算情况
为了更准确的、实时的预测全年的经营情况，可采取季度预算管理的方式，以季度为周期进行预算的调整编制工作，每季度的上一个月由财务部组织各部门编制下一季度的季度预算，经上级公司审批后执行，每季度滚动编制，并将季度预算的完成情况作为考核的依据。
3、预算外项目管理
严格控制预算外支出项目的发生，预算外支出项目的发生需基于公司安全生产、经营管理等实际需要，并有充分的理由及相关支持性材料。日常管理中需加强预算外支出项目的事前审批，预算外支出项目的管理实行一事一批，业务部门必须在业务事项发生前，事先履行预算外事项审批，落实费用预算后方可实施；加强预算外支出项目的事中控制，日常实施中严格按照公司安全生产、经营管理等相关要求，加强项目的日常管理，确保达到预期效果；加强预算外支出项目的事后分析评价，项目实施完成后，业务负责部门要对项目的实施情况、取得的效果进行评价，分析项目的支出是否取得了预期的效果，从而实现预算外支出项目的闭环管理。
（三）全面预算的考核
为了确保发挥预算管理的作用，加强预算执行情况的闭环管理，需建立预算考核体系，加强对预算执行情况的考核，考核内容包括预算完成情况、预算编制准确性与及时性等指标，通过分析评价，掌握预算的运行状况、成绩以及存在的问题，并查明产生问题的原因，从而为堵塞漏洞、纠正偏差提供依据；通过分析评价，对预算执行结果进行评判并兑现奖惩，为下一年度预算管理目标的确定提供依据。
四、全面预算管理的要点
（一）健全预算管理体系，明确各级责任
为使全面预算工作有条不紊地进行，公司内部专成立预算管理委员会，其主要职责是：审核和批准预算各项制度；组织对预算目标进行预测、审查、研究、平衡和协调各种预算管理事项；审议并向董事会提交年度预算草案，下达执行董事会批准的预算；协调预算管理中存在的重大问题；审核上报的预算考核意见。同时明确各级责任中心的职责，对各级责任中心所管控的预算项目一一列示，定指标，明任务，确保责任层层落实。
（二）树立全员参与意识，发挥预算管理的激励作用
公司预算涉及生产、经营活动的各个环节，应当动员全体员工主动参与预算的编制和控制，发挥员工的主观能动性，为更好地实施预算管理献计献策，只有员工积极参与预算的制定，预算才易于被接受，当预算执行出现不利偏差时，及时、主动采取有效措施予以纠正，自觉自愿完成责任预算中确定的目标，才能顺利完成公司的经营目标。
（三）细化业务计划的编制，提高预算编制的准确性
业务计划是预算的基础，对纳入预算的一切经济事项都要编制详细的业务计划，从而使预算的编制有据可依，经得起推敲，业务计划的编制主要包括市场情况、各类技经指标情况、燃料收耗存情况、检修计划和项目费用情况、资本性支出项目情况、收入的具体构成情况、各项成本费用的具体计算情况等，通过细化各类业务计划提高预算编制的准确性。
（四）加强预算的执行反馈及考核，发挥预算的指导作用
日常管理中通过预算执行情况分析及时对公司的经营情况进行全面分析，发现存在的问题，并及时反馈给公司及相关部门，跟踪责任部门对问题的整改情况；根据实际情况不定期盘点公司全年收入及成本费用等情况，编制专题分析报告，发挥预算管理的时效性，为公司决策提供支持；时制定系统的奖惩机制，按照年度目标以及日常管理要求，对预算执行情况定期进行奖惩，实现预算管理有有效闭环，从而有效发挥预算的指导作用。
综上所述，全面预算管理作为现代企业管理机制之一，已成为发电企业日常管理中一项不可缺少的、重要的管理手段，建立和完善现代企业管理制度，就必须建立科学化的预算管理体系，全面预算管理通过编制、执行、考核等过程，系统化的将公司的管理流程从始至终进行了紧密的衔接与梳理，理顺了企业的整体管理流程，加强了计划，突出了重点，明确了责任，将预算管理的思想融入到整个企业管理中，努力使有限的资源得到合理的配置，发挥更大的作用，最大限度的为公司创造价值。
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