刍议企业如何开展内部控制
上世纪九十年代修订的《会计法》以法律形式第一次对构建全面的内部控制提出要求。后续财政部门编制了会计控制规范，我国对内控制度的建设正式开始。《企业内部控制基本规范》自2009年起在上市公司范围内实行，迄今为止，我国的企业内部控制体系已初步建成。企业内部控制的推行与广泛运用，使社会各界加强了对企业内部控制活动的认识，在一定意义上使企业内部风险做到了有效防范，保障了企业经营活动的稳定性。但是内控管理过程受到诸多因素的限制，如企业所在地的地域特色，文化氛围，企业内部员工素质的高低等。一些企业虽然建立了基础的内部控制体系，但是在内控体制规则制订、内控目标、内控责任中尚没有明确的要求。致使企业内部控制活动成为一纸空文、外强中干，虽有形式却无法发挥实质作用。
一、企业内部控制的目标
（一）使企业内部控制活动执行更规范
我国企业的现代化管理过程中，没有具体的富有创造性的，对企业正常发展有促进作用的内控制度。对企业实施内部控制需要达到一个怎样的预期目标没有明确的指示。因此，运行企业内部控制体系，可使内部控制制度更符合企业发展需求，促使企业内部控制活动对企业的经营与发展发挥更大的作用。
（二）使企业内部控制过程更符合我国国情
内部控制框架（COSO）是以西方国家为主的，包括美国在内的企业内部控制过程中最具权力与威望的控制标准。但是我国的经济环境与氛围毕竟与西方发达国家存在差异，不断的引进先进控制手法这种作法值得推崇却不能生搬硬套。只有选择适合我国企业实际经营状况的内部控制手法，建立符合我国企业发展需求的内部控制，才能使企业得到真正的成长。
二、企业开展内部控制现状
总体来说，我国的企业内部控制过程经历时间的考验取得了一定的成绩，但相对于其它发达国家来说依然存在较大差异。企业内部控制经历计划经济时期的由国家对企业进行全局管理与推动。现阶段，虽在管理层面上虽然取得一定的进步，但受遗留问题影响仍然存在这样或那样的不足。
（一）缺乏健全的运行机制
如何对企业的经营风险进行评价与估量，对企业的经营活动做出正确的决策。是市场经济环境下企业内部控制活动有效性与实质成果的重要组成，也是企业管理活动不受外部损伤的重要形式。当前我国企业内部控制活动中，对企业风险防范与戒备在思想上没有引起重视。缺乏对风险的辨别、分析、评价机制以及相关联的一整套管理方式。机制的缺失可能造成企业经营面临更多风险损失。
（二）缺乏完善的监督机制
企业内部控制活动的开展，需要有一套严格的监督机制。对企业内部组织活动的合理性、企业财务会计活动、企业生产经营的每一个环节，进行过程监视、督促和管理。但是当前我国的企业内部控制管理过程中，对企业内部组织架构及各部门、岗位在权利与责任的划分上定位不清楚。没有完善的工作能力衡量标准与工作流程制约，这些现象的存在，都影响了企业内部控制活动的开展。
（三）没有规划的治理机制
我国的企业分类多样。企业因结构的区别，在管理过程中涉及的管理者身份多样，包括股东，董事、董事会等。企业形式的多样性，造成企业内部控制对权利与职责划分界限模糊。企业内部组织与个人员应担负怎样的角色没有清晰的判定。例如：私营企业内部可能以出资人为主导，国有企业以行政机关强制执行命令对企业进行管理。没有严格的监督管理手段对管理的合理性进行判定，决策如不能做到符合市场需求，发现经济的客观趋势，可能造成企业活动的不合理。
（四）没有合理的协调机制
企业的经营管理活动都以目标利润的获取为最终目的。企业对内部控制活动与既得利益者之间通过合理的协调机制进行沟通协调。内部控制机制的建设在某些问题上可能与利益相冲突。在利益的驱动下，一些内部控制活动可能受到影响，在思想与行动上无法保持一致，难以发挥协调作用。利益的冲突最主要表现在对国家企业资产的利益分割上。
三、企业如何开展内部控制
（一）提高内控意识
企业内部控制活动的开展是一个不断过渡，单纯结构逐渐复杂的运作。以部份到整体的步骤逐渐深入与提高，将散乱的制度衔接成为控制体系的过程。因此，企业开展内部控制活动基础条件为得到企业内部的支持与配合，从思想上对内控活动引起高度重视。企业内部控制活动的进行离不开企业管理者与企业全体员工的参与。管理者的思想认识，领导层对内控活动的重视程度决定了内控活动的原则性、权威性。企业内部控制活动的进行不仅仅是应付市场竞争的需要，而是企业内部实实在在的意识到内控活动为企业的长远发展目标的实现、企业发展道路的畅通无阻切实发挥着无可取代的作用。
（二）组织内控团队，形成内控文化
企业内部控制活动的开展，需要组织建立一支为内部控制活动而独立存立的内部控制团队。团队的成员可从企业内部不同的工作岗位、不同工作技能的人员挑选组成，例如：财务、技术、营销等。在中小型企业，人员配置不够的情况下，可在企业内部设立内部控制岗位，归经营者直接管辖，保证其工作执行的独立自主性。内控组织与个人在企业内部控制活动开展过程中，首先明确其工作任务及期望的目标。对内控制度的落实情况进行日常监督与审计，确保企业内部员工都明确清晰内部控制条款，了解自身拥有的权利与义务，并贯彻执行。内控组织或个人直接向企业高管汇报内部控制中的问题及内部控制实施的成效。
内控组织与个人应将内部控制活动融入企业文化。通过各种途径大力宣传企业内控的意义，从思想层面上以获得全员的支持与配合。
（三）完善日常内控工作
日常的内控工作，以企业长远利益的实现为目标，对企业成本进行严格控制。内控工作的实行以企业的效益产生与成本投入为起点，对企业内部各环节进行务实的控制把关。不仅考虑短期投入与收益，还要权衡长远的成本投入与效益获得。实际操作过程中，对原材料的采购入库、物料发放、领用过程建立严格的控制把关。对入库材料的品质、数目进行核对，对材料的调拨、发放过程严格领用手续的合理性、规范性。对不符合材料领用条件的个人与行为拒绝发放。通过加强对材料入库与发放过程审计等具体工作，为企业杜绝成本浪费。
内控组织与个人对企业生产过程也要不断加强检查与巡视。对违背内部控制制度：生产过程中违规使用仪器设备、对生产材料浪费无度等现象进行严格管制。出现实物账目偏差问题或账实不符现象及时追溯责任人，并进行通报批评。现场的设备、材料纳入内部控制过程中，设置账目卡，建立账目追踪，使其周转的每一个环节都能有账可循。
（四）加强会计控制与内部审计
企业根据自身的规模，对会计岗位进行合理配置。通过设置严格的、细密的会计活动管理制度，对会计活动过程中账务的处理，信息的传输、凭证的传递建立一套可执行性强，操作科学的会计管理流程。对会计人员的职业素质、日常账务核对能力不断培训提高。其次，企业内部控制审计工作通过对企业实质情况的审核、分析、评价，抽样检查提供可靠的审计结论。对内部控制系统的运行过程进行不断的检查与补充修复。
四、结束语
企业没有明确的规章制度、规范流程，将成为无组织、无纪律的散沙。开展企业内部控制是一项漫长而且艰巨的过程，需要企业结合实际，狠抓重点，不断规范企业内部控制活动。相信通过开展内部控制活动，企业发展步伐将迈得更长远，更轻快。
