关于中央报业集团内部会计控制制度的问题与对策
十六大以来，我国文化体制改革步伐加快，中央报业集团的转企改制工作相继完成，各单位按照“创新体制，转换体制，面向市场，壮大实力”的要求，逐步实现了社会效益与经济效益的有机统一。但由于改革的步伐较快，中央各报业集团一下由刚刚下水的“小舢板”变成强大的“航空母舰”， 由事业单位改制成大中型企业，面临着面向市场、转换机制、增强活力等新挑战，要参与市场竞争，占据出版业的一席之地，建立一个现代、科学、高效的内部控制制度，就显得尤为重要。内部控制是现代企业管理的重要组成部分，是企业赖以生存和发展的重要保证，其中内部会计控制是内部控制制度的核心部分，会计控制贯穿整个内部控制系统，内部会计控制的建立和完善，对整个内控制度能否顺利实施起着至关重要的作用。
一、报业集团内部会计制度存在的问题
（一）管理层内控意识淡薄，缺乏企业经营理念
迅速转企改制的中央报业集团，长年习惯了行政事业单位的财政拨款模式，受“重社会效益，轻经济效益”，“旱涝保收”，“吃财政拨款大锅饭”的传统管理模式影响，领导层缺乏先进的现代企业经营理念和风险防范意识，尚未意识到推动现代企业良性发展，制定一个有效、严谨、科学、灵活的内部控制制度的重要性。有些集团领导还停留在“行政管理者”的角色或“委托管理者”的角色，未站在“企业经营者”的位置上统领大局参与竞争，缺乏在市场经济大环境下生存的紧迫感和危机感。
（二）集团员工内控意识薄弱，对财务工作存在抵触情绪
企业一些员工素质不高，违反或不贯彻执行财务控制流程，人为出现漏洞，从而造成内部控制失效。有的员工抱着“事不关己高高挂起”的态度，谋个人私利，于集体经济利益不顾，盲目扩大销售，虚报收入，少算投入成本。有的员工缺乏风险意识，抱着无所谓，不会出事的态度，对客户的资质、能力、信用度不予事前评估，为合同执行环节留下很多隐患。有的员工嫌内控会计制度繁琐，需要财务审核材料太多，要求太高，有抵触情绪，不积极配合财务部门和业务经办部门作好审查、验收、付款、监督工作。由于员工缺乏对内控制度知识足够的了解，意识淡薄，这些都给内部会计制度的实施带来阻力。
（三）企业内控组织结构不合理，财务部门职能被忽视
原来的行政事业单位没有建立内部控制职能机构，内部控制的设计和执行较为简单。企业内部控制机构不健全，组织机构设立不恰当，对内部控制机构的独立性和权威性造成损伤。有些企业管理混乱，不能贯彻不相容职务分开制度，授权批准与业务经办未分离，业务经办与业务稽核未分离。各业务部门对重大支出项目不咨询财务部门意见 ，不经过项目考察、认证、调研等前期工作，不从财务角度考虑项目的可行性，独断专行。有些单位负责人一支笔，重大决策、重要事项、重大人事及大额资金支付业务不实行集体决策审批或联签制度，选择性的执行财务制度，致使财务部门“红管家”的职能长期被忽视。
二、完善报业集团内部会计制度的对策和方法
（一）从上至下普及宣传内控会计知识
首先由财务部门制定《内控会计知识年度学习计划表》，定期组织单位负责人、各部门负责人、业务经办人，对国家财经法规包括《会计法》、《税法》、《企业会计准则》、单位执行的财务报销制度和流程进行学习。外请行业专家授课，由本单位纪检、审计、财务部门，具有多年丰富经验的业务骨干、会计师、审计师结合单位实际情况为大家讲课。其次财务部门通过制作宣传栏、印制《单位财务制度手册》、编制财务工作报销流程示意图、财务岗位分工指导等多种形式的普及宣传，引导员工坚持按章办事、依法办事、有法可依，形成单位内部控制人人参与、人人有责的和谐氛围。
（二）营造有自身特色的集团文化
中央报业集团前身多是中央直属的官方新闻媒体。成立历史悠久，政治色彩浓厚，是党和政府联系群众的纽带和桥梁。针对此特点报业集团可以营造具有自身特色的企业文化。首先领导层和各管理层应当在企业文化建设中发挥率先垂范作用，以自身多年的业务水准和脚踏实地的工作作风，感染和影响企业员工，主动参加内控学习，与员工互动探讨，广泛听取群众意见，共同营造积极向上的企业文化环境。其次打造以主业为核心的企业品牌。一个优秀的品牌本身就是一个优秀的文化理念，品牌建设可以提高企业知名度，增加企业的凝聚力，使员工产生强烈的自豪感，增强员工对企业认同感和归属感，还有利于提高员工素质，关注企业发展，适应企业发展的需要，为提升企业竞争力而奋斗。
（三）加快内部会计控制组织建设
首先建立内部会计控制组织。成立集团内部会计控制领导小组，财务部主任担任小组组长，业务和行政后勤部门主管为领导小组成员，储备财务干部可成为小组成员。由组长牵头组织梳理集团各类经济业务类型，给小组成员下达任务，各自负责完善分管业务的内部会计制度流程。编写内部会计控制方案，分为调研、讨论、试运行、调整、汇总等阶段，形成定稿后由领导小组批准后实施。其次由报业集团独立的审计部门和纪检部门成立内控监督小组。不仅对制定的内部会计控制制度进行内部监督检查，还要对内部会计控制的效果进行验收，检查是否高效，有无漏洞。可定期安排中介机构对集团进行财务审计，税务审计，内控制度有效性评价，及时发现问题，解决问题，使企业自身的内控制度建设不断完善，对违法乱纪现象坚决做到不隐瞒，不迁就，不姑息。 （四）提高财务人员各方面素质
财务人员的素质直接影响企业的内控制度，财务工作要想干得出色其实是需要各种能力支撑的。首先会计人员要注重财务知识和技能的随时更新。新的财经法规陆续颁步，财务部门需要每月组织会计人员学习新旧法律、法规。由于计算机的运用，会计电算化成为新时代财务人员的工具，如果还停留在以前传统的使用笔、纸的年代，迟早会被社会所淘汰，因此需要熟练掌握办公软件在财务日常工作中的灵活运用。其次要加强综合素质的培养。财务部门要注重复合型人才的培养和储备，会计人员的业务胜任能力主要有观察能力、记忆能力、思维能力和操作能力。还要有较强的独立分析、处理问题的能力，能够透过现象看本质，抓住主要矛盾并妥善解决。会计人员除了记帐、算帐、报帐外还要与人打交道，培养语言表达能力、沟通能力和协调能力。另外还要加强财务人员法制教育和职业道德教育。要以财经法律和法规严格要求自己的职业行为，知法守法，廉洁自律；坚持原则，敢于同违法行为作斗争。会计人员身处在掌握财经大权的关键地位，在一些不健康的环境下，职业道德有可能会动摇受到影响，此时更要加强对职业道德修养教育，塑造职业品质，陶冶职业情操。
（五）加强内部会计控制的风险管理文化
风险管理是企业战略中一个不可分割的组成部分，风险文化则决定企业如何成功地进行风险管理。建立一个强有力的风险管理文化是日常工作的重点。首先，企业的领导层、各个业务部门都要营造风险管理文化氛围。各级领导应在培育风险管理文化中起表率作用，重要环节和流程的管理人员和业务经办人员应为培养风险管理文化的骨干。其次熟悉风险管理的流程。企业可以按以下程序进行风险管理：收集风险管理的初始信息、进行风险评估、制定风险管理策略、提出和实施风险管理解决方案、风险管理的监督与后续改进。最后是建立重要管理及业务流程、风险控制点的管理人员和业务操作人员岗前风险管理培训制度。采取多种途径和形式，加强对风险管理理念、知识、流程、管理核心内容的培训。同时还与薪酬制度、奖惩制度挂钩，防止只追求业绩，忽视经营风险的行为发生。
（六）建立内部会计控制制度
建立内控授权财务审批制度，对内控财务所涉及的重要事项，明确规定批准的程序、条件、范围和额度。建立内控财务责任制度，明确财务各单位、岗位、人员应负的责任，岗位分工职责和明确的奖惩制度。建立重大风险预警制度，对重大风险进行监测，及时发布预警信息，制定应急预案，并根据情况变化调整控制措施。建立财务不相容职务分离制度，重点对授权批准、业务经办、会计记录、材料采购、财产保管和复核等岗位实行此制度，以达到相互制约，相互监督。
三、结束语
无论社会怎么发展，中央报业集团所坚守的社会责任不会改变。在坚守社会责任的同时，中央报业集团为了在不断变化的市场中提升核心竞争力，更应该认识到集团内部会计控制的重要性，完善内部会计控制制度，充分发挥内部会计控制的重要性。集团应该从多方面多角度完善内部控制系统，从而为集团适应社会发展做好准备。
