非现场审计在商业银行内部审计中的应用研究
商业银行非现场审计，是内部审计人员通过计算机信息技术连续地收集、整理商业银行的财务会计、业务数据资料，运用适当的方法和程序，利用辅助审计工具实时检查和评价，以此反映企业经营管理的合法性、真实性和有效性，帮助企业加强风险管理，实现组织目标的独立性经济监督和评价活动。
一、商业银行非现场审计的特点
非现场审计是我国参考国外发达国家的经验研究试行的一种审计方式，在国外，非现场审计又称联网审计或连续审计。它主要是通过建立一定的内部系统，实现无论何时何地，都可以对被审计单位进行监控和审计的目的。与传统的审计方式相比，非现场审计可以提高工作效率、降低审计工作成本、扩大审计工作范围，实现审计工作的规范化、系统化和科学化。它的主要特点有：
一是依托网络信息资源优势，通过数据库对银行各类经营信息进行汇总分类分析，可以对商业银行的经营状况进行全面监测。它是信息技术在银行审计工作中的应用。二是通过建立的内部信息系统，审计人员可以随时随地对各分行的各类经营指标进行风险检测与定性分析，以便及时发现存在的风险和不足，及时改进。三是非现场审计能够从基础层面上完善传统审计工作的不足之处。传统审计一般是银行的一个独立的部门，对本单位内部开展审计工作。通过信息系统的运用，使整个审计系统也具有一定的开放性，计算机系统可以对整个审计进行监控，从而提升了审计工作的效力。四是对被审计单位定期进行非现场分析，审计分析有连续性和科学性。
二、非现场审计在商业银行审计应用中的优势与不足
1.与传统审计相比，非现场审计的优势体现在：
一是可以提前预警苗头性倾向性的风险。与传统审计相比，它能够及时发现具有苗头性和倾向性的风险，及时跟踪业务发展情况，观察其变化趋势，尽早地发现风险隐患，向相关单位及部门提出风险异动预警，促使相关单位及部门及时采取措施规避、防范和化解业务风险。二是非现场审计工作效率更高。非现场审计是依托庞大的银行经营信息系统基础上进行的分析和评价，与传统人工审计相比，信息准确度更高。通过对非现场风险监测指标的分析，可以对被审计单位的经营风险情况进行基本判断，能够将各类风险进行分类管理，便于找到风险较高的薄弱环节，有利于审计部门开展针对性的审计工作。这样不仅提高了审计工作的效率，而且可以找准工作的切入点，做到有的放矢。三是非现场审计可以提升审计工作质量和管理水平。非现场审计通过系统分析和预测后，能准确预测和把握风险的方向，可以有计划的开展审计工作，比如，可以根据分析结果，选定未来的重要风险领域，有计划地制定针对性的审计时间、范围和措施等，增强审计工作的科学性。
2.商业银行非现场审计存在的不足：
实践证明，非现场审计提高了工作效率，节省了人力财力，而且审计计划性和目的性更强，但与发达国家相比，我国的非现场审计工作还处在发展阶段，还有一些不足，主要体现在以下方面：
一是对非现场审计工作的认识还不到位。一些人认为，与传统内部审计工作相比，非现场审计工作的效率和优势主要体现在对计算机技术的应用上，与审计技术没有太多关系，而且，一些商业银行对非现场审计工作开展还没有统一的认识，也没有具体明确的指导思想。
二是基于网络信息系统的安全性有待提高。一些工作人员反应，非现场审计中所使用的一些软件可信度不高，而且现在的网络信息安全还存在很多漏洞，工作人员在选择系统软件时专业水平还不高，容易产生风险。三是非现场审计工作人员的技能还有待提升。除了要掌握全面的审计知识和技能外，非现场审计工作人员还需掌握熟练的计算机技能，从目前工作人员的实际情况来看，还需要提高他们的业务能力和计算机水平。
三、提升非现场审计在商业银行内部审计中的应用水平
1.树立全面审计的理念。非现场审计在商业银行内部审计工作中的应用还处在发展阶段，虽然在实际审计工作过程中也存在着一些问题，但已经展现出明显的优势，作为银行管理人员要树立全面的审计理念，从银行审计长远发展角度重视非现场审计工作，并把此作为提升银行内部风险防控的重要手段，全力支持工作人员的工作，为他们提供必要的人力、财力和物力。
2.统筹建立专门的非现场审计部门。要根据我国审计工作的要求，结合商业银行内部实际，逐步建立较为完善的非现场审计体系。要建立与之相适应的制度和程序，使非现场审计有章可循，要从政策上、制度上不断完善各项工作，提升非现场审计工作的科学性。
3.要不断完善商业银行内部审计机构网络系统。网络信息系统是实现非现场审计工作的平台。但网络系统本身也存在着很多风险，如果不能保证网络信息系统的安全，银行审计工作的安全和质量就无法保证，甚至会危及银行的安全。因此，应不断建立和完善非现场审计工作的网络平台，严格审查网络的安全性，要通过身份认证、防火墙等手段保证网络安全和数据的真实性和准确性。
4.提升非现场审计工作人员的业务水平。高质量的非现场审计工作专业性强，对人员素质要求高，非现场审计人员不仅需要不断更新审计知识，还需要了解和掌握一定的网络信息知识和技能，只有这样才能适应不断发展的审计工作。
