试论企业内部控制
内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。
一、一个理念
企业价值最大化是指通过企业合理经营，采用最优的财务政策，加强内部控制，规避风险，在保证企业长期稳定发展的基础上，使企业总价值达到最大。企业价值最大化是财务管理的目标和理念，要求财务管理工作要紧紧围绕企业管理的总要求，发挥财务人员的主观能动性，积极参与到企业管理中来。这不仅是财务管理的目标，也是企业加强内部控制的出发点和落脚点，是内部控制制度的初衷。
作为建筑企业，工程管理体系较为严密，但现场管理需要财务工作配合监控到位，否则粗放型的管理方式和材料管理的疏漏极易造成工程损失，内部控制尤其特殊。我们应做到：第一，项目部财务人员配合好预决算、施工、技术、资料和材料等部门，总公司财务部门服务好公司各职能部门，尤其是招投标过程中的预决算部门和施工过程中的工程管理部门加强横向联系，做好服务工作；第二，在全体人员中贯彻“全员参与管理，完善内控体系”的思想，积极参与工程管理中，通过数据分析和总结，反馈给施工和预算等人员，及时发现和弥补管理的漏洞，做到防患于未然；严格要求财务管理质量，与时俱进，加强对建筑业现场材料管理和工程管理的学习，适应不断变化的市场条件和管理要求。总之，坚持“向管理要效益”的方针，通过加强内部控制，千方百计降低成本，提高利润率，以实现企业价值最大化。
二、两个分类
企业内部控制制度划分为内部管理控制制度与内部会计控制制度两大类。
加强内部管理控制制度，有利于理顺企业单位的内部人事管理、技术管理，提高工程管理的执行力，有利于实现目标化、制度化、程序化的目标，从而提高工程运行效率和盈利水平。
内部管理控制在不同的企业有所不同，作为建筑企业，比如人力资源控制、招投标控制、预决算控制、材料管理控制、工程技术管理控制、现场资料管理控制、现场经济资料控制、现场签证管理控制、现场安全控制、现场质量控制等很多方面，要求管理人员有较高的责任心和执行力，充分发挥团队协作精神，深入贯彻内部管理控制思想，全面落实公司各项工作制度，完成各项指标。
加强内部会计控制制度，能确定会计业务、会计记录和会计报表的可靠性。比如，由无权经管现金和签发支票的第三者每月编制银行存款调节表，就是一种内部会计控制，通过这种控制，可提高现金交易的会计业务、会计记录和会计报表的可靠性。
三、三大结构
1.控制环境
即指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素，主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动。具体包括：管理者的思想和经营作风；单位组织结构；管理者的职能及对这些职能的制约；确定职权和责任的方法；管理者监控和检查工作时所用的控制方法；人事工作方针及实施措施；影响本单位业务的各种外部关系等。
2.会计系统
即指单位为了汇总、分析、分类、记录、报告单位的业务活动，并保持对相关资产与负债的受托责任而建立的方法和程序。有效的会计系统应当能做到：确认并记录所有真实的经济业务；及时并充分详细地描述经济业务的价值，以便在财务会计报告中记录其适当的货币价值；确定经济业务发生的期间，以便将经济业务记录在适当的会计期间；在财务会计报告中适当地表达经济业务和披露相关事项。
3.控制程序
即指管理者所制定的方针和程序，用以保证达到一定的目的。它包括下列内容：经济业务和经济活动批准权；明确有关人员的职责分工，并有效防止舞弊；凭证和账单的设置和使用，应保证业务和活动得到正确的记载；财产及其记录的接触使用要有保护措施；对已登记的业务及其计价要进行复核等。
四、十项举措
1.统筹资金管理
不论企业的行业性质如何、规模大小，资金管理都是财务管理最为注重也是关系到企业命脉的工作，如何保证稳定的现金流，如何形成固定的资金储备，是内部控制的重点。在面对日益激烈的市场竞争，企业面临的生存环境复杂多变，通过提升企业现金流的管理水平，才可以合理的控制营运风险，提升企业整体资金的利用效率，从而不断加快企业自身的发展。建筑企业作为劳务密集型企业，在建设单位资金趋紧的情况下，仍要考虑农民工工资支付工资、材料周转以及保证工期等各项至关重要的工作。这在春节、麦收、秋收和中秋节等几个节点尤为突出，要求我们必须谨慎应对，在一定程度上，甚至需要付出巨大代价保证社会稳定。。
为保证公司各项工作的正常运转，资金管理应作出如下部署：第一，制定完善的资金收支计划，做好与建设单位和队伍及材料商的对账工作；第二，关注现金流量，形成一定的资金储备，应对可能出现的风险；第三，加强收款工作，尤其是针对陈年老账的清欠工作，关注债权的诉讼时效，并有针对的采取与政府清欠办公室协调处理、派专人联系收款和对账事宜、发律师函及起诉等措施，最大限度的收回资金，挽回损失；第四，建立起企业内部银行，统筹安排资金使用，要求内部银行负责人与各银行进行充分和有效沟通，做好授信和贷款管理工作，未雨绸缪，为企业的发展建立起保障体系。 2.创新人才培养
内部控制不仅仅是一项制度，更是需要全体员工参与的一项管理活动，人力资源的优劣是关系内控制度是否深入贯彻的关键所在。因此，人才培养一直作为公司管理的重要内容，并逐年推进。随着企业的不断发展，人力资源已经成为企业核心竞争力的重要指标，人才培养是一个必须长期坚持和不懈努力的目标。特别是近两年，公司产值大幅提高、利润成倍增长，如何提高人员整体素质，以适应不断发展的企业需要，是当前亟待解决的问题。
公司财务部门根据财务队伍的特点，制定完善的人才培养战略：第一，结合公司推行会计电算化软件的要求，制定会计电算化管理制度，对每个财务人员进行业务培训，尤其是新旧会计准则的转换和学习，各项业务的熟练操作，银企直连系统的熟练掌握等；第二，通过人员调整，使合适的人到合适的岗位上，扬长避短，充分发挥每个人的特点和优势，以推动财务管理工作不断优化；第三，财务检查采取新形式，抽调项目部人员参与财务检查并定期轮换，以充实其业务知识，提高项目部人员素质；第四，财务例会尽可能召开全体人员会议，将会议精神直接传达至每个财务人员，统一思想，全面提高。
3.完善财务制度
一个良好运转体系离不开严谨的制度，尤其是财务管理与内部控制密不可分。企业内部财务制度一般应当包括资金管理制度、成本管理制度、利润管理制度。资金管理制度主要包括资金指标的分解、归口分级管理办法、资金使用的审批权限、信用制度、收账制度、进货制度；成本管理制度包括成本开支范围和开支标准、费用审批权限、成本降低指标以及分解等；利润管理制度主要包括利润分配程序、利润分配原则、股利政策等。此外，随着财务信息化的不断推进，电算化管理制度应得到足够重视。
应先把财务制度的各项规范落到实处，根据企业财务工作的特点，制定相应规范，明确财务人员工作范围。以明确了财务人员职责，加强财务基础工作，规范付款程序，促进各项管理工作都在制度内得到良好的运转。
4.深入财务检查
财务检查是统一财务管理模式、规范财务管理的重要手段，是加强内控工作的重要方面。随着公司各项业务的增加，财务检查由以前侧重检查基础规范转变到重点检查账务处理方式、提高财务管理质量上来。第一，定期进行财务检查，保证公司财务管理模式统一；第二，将财务检查发现的问题定期汇总、集中解决；第三，做好财务检查结果的反馈工作，形成检查――反馈――处理相结合的长效机制，以细致的检查、充分的沟通、密切的协作达到加强内部控制和防范风险的目的。
5.提高服务水平
企业是一个有机结合的整体，每个科室之间相互配合，相互促进，从而完成各项经济工作。各个职能部门应培养好服务意识，主动接触相关科室及业务人员，避免因配合的不到位而引起的投资决策失误、单项业务出现亏损、款项结算不清和呆账坏账问题。
配合企业相关科室，保证提供财务数据的及时和准确，并做好服务工作，以公司的总体利益为出发点和归宿，树立大局思想，培养整体意识，以推动企业各项工作不断向前发展。
6.完善监督体系
内部控制的重要方面在于监督和落实，促进整个企业形成一个多层次、多方面的监督体系。内部控制，须保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性。在企业内部采取自我调整、约束、规划、评价和控制等一系列方法、手续与措施。
7.加强分析水平
在做好核算工作的同时注重分析。企业各项财务数据的汇总、收入、利润等指标的形成都将进行深入细致的分析，在同比、类比、环比的基础上充分理解数据的形成和发展趋势。同时要求财务人员加强学习，提高业务能力，增强数据的分析和运用能力，能够从数据中发现问题并形成有效的反馈体系，为以后的数据分析提供智力支持，为领导的经营决策提供依据和标准。
8.突出例会作用
例会是统一人员思想、规范流程的重要环节，也是公司各项会议精神上传下达最直接的形式。第一，例会尽可能召集全体人员参加；第二，例会将对重点问题、突出问题进行集中点评，使管理工作有的放矢；第三，开创互动型会议，各项目部进行总结和发言，形成经验交流的平台，促进员工相互沟通学习，提高业务水平。
9.完善内控环境
控制环境是指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素，主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动。企业内部控制应当建立在共同的道德规范的基础上，强调沟通和感情的交流，消除管理者和被管理者之间的隔膜，强调每一个人的积极性，形成真正意义上的团队精神。只有当企业凝聚起来一种文化氛围、企业价值观、企业精神、经营境界和广大员工所认同的道德规范和行为方式，才能为内部控制程序的执行创造良好的人文环境，也只有企业中的每一个员工目标明确，观念相同，内部控制才能更有效。
10.加强风险控制
企业所面临的风险按形成的原因一般可分为经营风险和财务风险两大类。
经营风险是指因生产经营方面的原因给企业盈利带来的不确定性。比如，由于原材料供应地的政治经济情况变化等带来的供应方面的风险，新产品、新技术开发试验不成功，生产组织不合理等因素带来的生产方面的风险，销售决策失误等带来的销售方面的风险，此外还有劳动力市场供求关系变化，自然环境变化，税收调整以及其他宏观经济政策的变化等方面等因素，也会直接或间接地影响企业正常经营活动。经营风险多数情况来源于企业外部，尽管如此，企业仍应采取有效的内控措施加以防范。
财务风险又称筹资风险，是指由于举债而给企业财务成果带来的不确定性。对财务风险的控制，关键是要保证有一个合理的资本结构，维持适当的负债水平，既要充分利用举债经营这一手段获取财务杠杆的收益，提高自有资金盈利能力，同时也要注意防止过度举债而引起的财务风险的加大，避免陷入财务困境。
