“营改增”对通信企业财务的影响及对策研究
一、前言
“营改增”的举措让全国各地企业的产业结构有了明显的变化，它的“诞生”掀起了我国税制改革的浪潮。为了更好地解决营业税重复征税的问题，我国在2010年在上海首次展开“营改增”的举措，并在2013年全面实施。通信企业也不例外，但是在“营改增”的举措下，我国通信行业面临前所未有的挑战。因此，研究“营改增”对通信行业的影响并积极解决具有重要意义。
二、“营改增”的概述
“营改增”是营业税改增值税的简称。它是在营业税重复征收的弊病之下实施的，因此是我国重要的一项税收改革。首先，“营改增”的实施，有助于调整我国产业结构，避免重复征收税务，尤其对于服务行业来说，以往的营业税会加大税收的负担，但是随着“营改增”的实现，可以避免此类现象发生。其次，“营改增”的实施会进一步扩展增值税链条，完善税收征收机制。最后，“营改增”的实施，说明我国正与国际接轨，实现全球经济一体化。[1]
三、“营改增”对我国通信企业的影响
（1）“营改增”的实施增加了税务负担。虽然“营改增”是为了避免重复征收税收而实施的一项税收改革，但是对于通信企业来说，很有可能会适得其反，反而加大税收负担。主要原因包括以下4点：1）目前情况，通信企业适用的营业税率为3%，但是“营改增”的实行后，通信服务收入可能达到11%。因此，会增加税率。2）目前，很多营业厅推出“存话费，送手机”的活动，在该项活动中，手机在会计核算模式中属于终端销售收入，而话费属于通信服务收入。实行“营改增”后在税务处理上也大不相同。两者绑定在一起的合约计划属于混合销售，适用于3%的营业税，但是如果营业税改为增值税，那么手机就适用于17%的税率，而话费就适用于11%的税率，这无疑又是加剧了税收负担。3）作为资本密集型的通信企业来说，随着经济的发展，时代的变革，企业要想长远的发展下去也必须不断变革。在当前的科技水平下，通信企业也不断推出了3G业务和4G手机等活动。前期投入的资金较多，而企业成本中折旧和摊销费用占据比例较大，实行“营改增”后，存量资产却不能通过折旧抵扣销项税额，也会增加企业的税收负担。[2]4）在成本投入中，其中的外包人员业务并不在“营改增”的试点范围内，无法抵消。而成本中其他的电费、维修费等各项开支，也不能获得增值税的发票，同样不能进行抵扣。
（2）实行“营改增”，通信企业的净利润受到了影响。虽然增值税与企业的净利润没有直接的关系，但是在计算缴纳的增值税会在一定层面上影响企业的净利润。首先，在实施“营改增”，通信企业的营业资金流入量在保证不变的前提下，其中现有营业额的一部分属于销项税额，这样一来，企业的收入就会下降。其次，企业的增值税进项税额与企业的成本有一定的关联，在一定程度上影响着企业的净利润。最后，流转税额也会随着教育费等费用的附加而增多，也是会影响企业的净利润。
四、通信企业对“营改增”的相关对策分析
虽然，国家实行“营改增”后，在一定程度上有利于推进企业的改革，促进产业的升级，但是相对于优势来说，对通信企业的影响却大过优点。不仅增加了通信企业的税收负担，同时也影响着企业的净利润。面临“营改增”带来的负面影响，通信企业应采取有效措施，积极应对。
（1）建立联合工作组机制。“营改增”实施后，对于很多通信企业的财务都产生了一定的影响，面临该种难题，通信企业可以建立联合工作组机制，同时向政府部门反映目前企业面临的难题，反映税收诉求。“营改增”的实施并不能很好的使用于通信企业。因此，工作机制小组应尽量反映实情，商议对策，力求让相关部门制定出符合企业发展和税收的政策法规，具体问题具体分析。在反映实情后，也要着手考虑企业自身应对问题的措施。各个通信企业应加强合作，首先可以解决增值税的发票问题，避免出现发票无处报销、无处抵扣的情况。[3]
（2）加强内部管理，制定应对方案。通信企业在内部管理方面应加大力度，并及时制定应对方案。第一，在面临新的网络升级以及改革方面的资金投入，企业应做好提前准备。做好设备投资抵扣的工作，尽量减低抵扣的风险，并积极探索新的抵扣方式。还要准确掌握哪些设备可以抵扣，哪些设备不能抵扣。例如，对于安装管道、基站铁塔相关的通信设备是不是能够抵扣。在明确相关政策之后，再进行大规模的投资建设。第二，对于国家出台的政策法规，通信企业必须熟知并及时制定相关的应对方案。通信企业可以转变那些增加税收的销售模式，更改那些不在试点范围内的业务模式。[4]第三，对于不利于企业的净利润的事项应尽快改革，还有相关的发票传递以及软件和服务招标事项都要按照增值税的要求制定出符合相关标准的制度，并提前做好准备工作，避免“手忙脚乱”。
（3）加强企业的财务管理。加强企业财务管理是应对“营改增”对财务影响的根本手段。只有加强通信企业本身的财务管理，才能有效地应对“营改增”带来的负面影响。首先，根据企业的不同业务模式，进而合理地确认收入。收入要明确、精细。以免造成因收入分类不准确而提高税收负担的现象。不同的业务类型，其收入标准也不相同。财务管理人员必须抓好收入分配工作。其次，对于成本核算要做到精细、准确。通信企业必须加大财务管理状况，实现核算的精细化，并努力提高可抵扣项目的管理水平。同时还要时时关注国家的相关政策法规，具体问题具体分析。合理选择投资时机、供应商以及税收方式等，充分利用国家的税收优势，而不是为企业增加负担。[5]
通信企业在面临“营改增”的负面影响，要积极进行相应的税务筹划，全面掌握税务筹划的基本知识，并制定出相关的应对方案。例如，相关的负债利息抵扣问题、在不提高资金成本的前提下，将纳税义务后移问题等。最大限度地提高企业利润，降低企业的税收负担。
五、结束语
“营改增”是我国税收改革的潮流趋势，虽然在一定程度上推进了我国产业的升级，调整了我国的产业结构。可以说，对很多企业都起到了很好的推动作用。但是对于通信企业来说，为企业的财务影响却带来了诸多不便。为此，通信企业在遵循国家的相关政策法规的前提下，结合自身情况，必须要克服困难，积极应对。尽快制定出相应的可行方案，提高其财务管理水平，让企业能够长远发展。
