浅析企业往来账项在财务管理中的重要性
[中图分类号]F275 [文献标识码]A [文章编号]1005-6432（2014）39-0122-02
1 往来账项的内涵
对于企业的往来账项来说，是企业与客户以及供应商之间所进行的贸易往来，能够记录企业应付材料多少款项，应当收客户的款项等账目。企业为了能够更好地提升自身的销售量，使用赊欠等多种方式来对产品进行促销，继而就会出现一些往来的款项。当前市场上的信用危机已经使得我国很多企业在往来账款上越来越注重，继而就会使得企业在资金周转上会遇到很多困难，自身所具有的短期偿还的能力会有所下降，使得企业信息往往不够真实，企业经营活动受到严重阻碍，对企业的来往款项进行完善的管理，使得企业资金积压有所降低，营造良好的财务环境对于企业的发展十分重要。
2 企业财务管理中往来账款的重要性
企业日常运作过程中，往来账款具有比较强的流动性，依据资产负债表中所排列的顺序，在企业的资产类型中，应收款具有较强的流动性，仅仅低于应付票据所具有的流动性，在企业的发展中，往来账款所具有的内容具有的活跃性比较低。因为往来账款所具有的流动性比较强，在业务上所具有的内容相对比较多，因此企业应当进一步加强对此方面的管理。
在对企业的资产进行检查的时候，主要是采用实地盘点手段，在对来往的款项进行检查的时候，主要就是使用函证的方式，这样就会存在较多的不足和本质上的问题，继而就会使得企业在往来账款检查方面存有较多的问题，比如说很多大型的企业会有较多应当收的款项以及应当付的款项，在对这么多的款项进行检查的时候往往会有很大的问题和难度，在对其进行管理的时候也会存有较多的漏洞，很多企业在对往来款项进行管理的时候往往没有对风险进行分级，没有使用这样的管理制度对其进行管理，还有一些企业没有对往来的款项实施相关的责任追究的相应制度，另外还有一部分企业在运作的过程中往往对账目不够仔细，使得往来账目在管理上比较混乱，使得往来账目在管理的过程中遇到的任务比较多，所承担的责任比较重。
尽管，企业的往来账项中没有相关的成本费用等内容，但是因为其自身的多样化和复杂化，使得其往往会被企业用来对利润进行操作，企业往来账项中就有企业在运营过程中以及相关的会计科目，很多企业在使用往来账款的过程中会对成本费用进行调节。甚至会对企业的经营成果进行虚构，因为企业坏账准备的计提往往会关系到企业的债务状况，由于存在的人为因素比较多，就容易造成企业用来对成本的费用进行调节、对利润加以虚增，很多企业有时候会通过应收款项的虚增来进一步制造企业的虚假收入，进一步逃脱企业应当缴纳的税款。
在日常的生活过程中，往往会有很多往来的事项，往来的账项因为一直在变化，很多企业的往来账款在整个企业的流动资产以及流动负债中所具有的比例大，这样就会使往来账项对计算整个企业的财务评价过程中会有较大的影响，速动比率以及流动比率等这样能够反映企业偿债能力的事项，还有反映整个企业运作能力的应收账款的周转状况等，反映出企业自身运作效果的资产报酬效果等，都会和企业往来账项有较大的关系，继而会对企业的财务评价指标带来比较大的影响。
往来账项管理对于企业对外披露自身的财务信息也会有较大的影响，往来账项中往往会准确低效，使得企业在往来账项的管理中存在相当严重的状况，在实际的运作过程中，很多关系到交易方面的问题，也是进行审计的重要问题，在对相关交易状况进行披露的时候，要是发现交易过程中存在的金额比较大的话，企业应当对其中所存在的原因进行及时的分析，继而使用相对合理的方式进行解决，对于往来账项来说，依据企业间的关系进行划分的话，可以将其划分为企业内部之间的往来账项或者是企业外部的往来账项以及相关企业的往来账项等多项内容。在编制企业对财务报告进行合并的时候，企业内部的往来账项要进行抵销，相关的企业所具有的往来账项要在财务报告之中加以说明和披露，如果企业内部在往来账项方面很难抵销的话，应当将其放在相关的往来账项或者是外部企业的往来账项之中，对虚假的财务报告进行及时的披露。
3 完善企业往来账项管理的策略
3.1 提升对往来账款的意识
企业的相关负责人以及工作人员应当意识到往来账款对企业的重要作用。企业的负责人以及工作者人员对企业的往来账款的管理态度以及管理的理念会对整个管理制度的实施状况带来较大的影响，企业的相关负责人应当意识到其和整个企业的利润有较大的关联，应当意识到企业往来款项所具有的重要性，对往来款项不能进行虚构，在日常的工作过程中应当进一步加强对企业往来账款进行仔细的核对，对企业的应收款项也应当做到及时的严格的追索，相关的企业财务人员应当对往来款项的金融、时间以及原因进行及时、认真的记录，继而使得往来账项能够更加便捷的被查询到，往来账项在管理上也是企业进行财务管理的重要组成部分，应当意识到其自身所具有的重要性，应当对企业的员工进行相关培训，从而使得企业职工自身的责任意识得到提升。
3.2 对企业的内控进行完善
企业应当对自身的往来账项进行信用评价以及风险方面的评价，应当意识到在企业而发展中往来账项所具有的风险，继而对往来账项的信用和风险评估制度进行完善和健全，在整个企业的经营和运作的过程中，企业的往来账项的不完善往往会使得企业自身财务的准确性受到损害，继而就会使得企业的资产有所流失，对企业往来账项方面的沟通与交流工作做进一步加强，使得企业多个部门之间的沟通状况进行不断地改善，对往来账项进行良好的管理，企业的财务工作者还应当将自身的往来账项的相关资料递交给其他的部门，应当进一步加大对其进行审查的力度，相关的审计机构应当进一步保持自身所具有的单位权威性以及独立性，企业在对内部进行审计的时候，其重点主要是控制和管理往来账项方面，继而使得往来账项在整个企业运营过程中能发挥更好的作用。
3.3 对企业应收款项以及应付款项的相关政策进行完善
对于企业来说，在运作的过程中要进一步加强企业的文件记录、岗位分离以及相关授权批准此方面制度的实施，相关的采购工作者以及审核工作者应当做到岗位分离，要定期对采购工作者进行定期的轮换，杜绝出现舞弊的现象，对审核坏账以及收款制度进行不断的完善，要对企业的往来账项进行及时的核对，避免出现双方的工作者联合性舞弊的状况，另外企业还应当设置相关的机构和部门来收取应收款项，同时将这样的状况和企业职工的工资进行直接性的挂钩，对那些超期还不归还应收款项者，必须要采用法律的方式进行解决。
4 结 论
综上所述，在现实的生活中，很多企业在对自身的往来账项进行管理的时候会存有很多问题，随着我国市场不断完善，市场经济不断发展，以及整个经济制度不断健全，我国企业工作者的素质也在不断提升。对于企业的往来账款来说，主要包括应收账款、预付账款以及其他形式的应收账款等，依据性质的不同，主要可以分为两个方面，一个是应收方面的账款，一个是应付方面的账款。对于企业来说，往来账款是企业在经济发展过程中的应付以及应收等款项，是企业的负债以及资产的重要组成部分。随着当前我国法律制度的不断完善，审查能力以及监督能力的不断增强，整个企业在往来账项方面将会得到进一步完善，企业的财务状况也会得到进一步的提升。
