中国中纺集团公司资金集中管理探索
一、中国中纺集团公司简介
中国中纺集团公司（以下简称“中纺集团”）创建于1951年，集团注册资本3.66亿元，是国务院国有资产监督管理委员会管理的大型企业集团，中国五百强企业之一。中纺集团专注于纺织和粮油两大主业，纺织业务涵盖棉花、羊毛贸易、棉纺生产、纺织品服装的贸易和生产等；粮油业务包括大豆、玉米、油菜籽、豆油、棕榈油等的贸易、加工、仓储物流等。
二、中纺集团资金集中管理的运行与实施
中纺集团财务部下设资金管理部，作为整个集团公司的资金管理机构，负责集团内资金的集中统一管理。其主要工作内容包括：测算整个集团公司的资金需用量，统一对外融资、统一银行授信；按全面预算管理的要求进行集团内资金预算管理；调剂资金余缺，计算、收取和拨付内部资金占用费；对集团内资金实行集中管理，按照预算要求进行上划和下拨及其账务处理；对集团富余资金进行无风险资金运作；票据、债券和银团贷款等发行工作；对各子公司的资金使用情况进行监督和考核等资金日常管理工作。
要保证资金集中管理模式的成功实现，必须借助于计算机网络技术，通过信息化来构建资金集中管理系统。为实现资金集中管理模式，中纺集团上线恒星资金集中管理系统，并与18家银行成功签订了资金集中管理合作协议。
资金集中管理的主要业务流程：
（一）银行账户管理
在进行资金集中管理之前，中纺集团对集团本部和所有子公司的银行账户进行了清理，以便实行集中管理。集团本部在上线的十八家银行开立或者指定一个已开立的账户作为资金集中账户，通过该账户办理与子公司之间资金的上划和下拨业务。各子公司在上线的18家银行内选择开立账户，纳入到资金集中管理系统中。
（二）增设会计科目
资金管理部和各子公司分别增设“资金集中”和“内部借款”两个明细科目。“资金集中”科目对资金管理部来说，核算的是收到的各子公司的上划款项，以及下拨到各子公司的款项；而对子公司来说，核算的上划到资金管理部的款项，以及收到资金管理部的拨入款项。“内部借款”科目对资金管理部来说，核算的是借给子公司的款项，以及收到的子公司的还款；对子公司来说，核算的是从资金管理部的借款，以及归还资金管理部的款项。另外，资金管理部和子公司均在“财务费用”科目下增设“内部资金占用费”明细科目，该科目核算收付的内部资金占用费。
（三）资金预算管理
资金预算管理的基本处理原则是网上处理与网下协调相结合。各子公司将初步核定后的月度预算、周预算方案在资金管理系统的预算管理模块录入上报。子公司的预算外用款，需事先追加预算，审核通过后再进行下拨操作。子公司的资金占用规模不得超过集团董事会批准的年度预算峰值。
（四）资金划拨管理
资金划拨管理包括资金上划和资金下拨。
（1）资金上划。资金管理部根据各子公司的业务和用款规模，每年初给各子公司各个银行账户核定一定金额的备用资金，每个工作日下午四点三十分，通过资金集中系统将超出限额的资金上划至集团本部账户。资金上划时，资金管理部借记“银行存款”科目，贷记“资金集中――XX子公司”科目；各子公司借记“资金集中――集团公司”科目，贷记“银行存款”科目。
（2）资金下拨。对于子公司的预算内用款，集团资金管理部通过资金集中系统进行拨付。资金下拨时，资金管理部借记“资金集中――XX子公司”科目，贷记“银行存款”科目；各子公司借记“银行存款”科目，贷记“资金集中――集团公司”科目。
（五）借还款管理
借还款管理分为借款管理和还款管理。当某子公司测算到所需资金超过自身拥有的内部存款时，可以提前向资金管理部申请借款；资金管理部对借款的金额、用途、期限等进行审核；准确认后，软件系统按照核准的金额自动增加该子公司的内部借款余额和内部存款余额，并从增加之日起开始计收内部借款的资金占用费。
（六）资金占用费管理
资金管理部按照资金有偿使用的原则，对各子公司的内部存款和内部借款计算、收取、支付内部资金占用费。内部资金占用费由资金管理部根据各子公司内部借款余额每月结息一次，并生成内部资金占用费通知单，子公司予以确认，集团公司和子公司同时进行账务处理，计提内部资金占用费，纳入当期损益。
三、资金集中管理成效及收益分配
实行资金集中管理，有利于用活资金，加速周转，降低集团资金存量和产负债率和财务费用。
2013年中纺集团共上收子公司资金1541笔，合计金额78亿元，下拨636笔，合计金额80亿元。集团公司把各子公司分散的资金集中起来，统一筹划集团内部资金的使用，及时调剂余缺，提高了资金使用效率，有效降低了集团日均存款余额。
2013年整个集团日均存量资金7.18亿元，比2012年的13.56亿元减少6.38亿元，降幅47%；下属子公司日均存量资金4.99亿元，较2012年的11.18亿元减少6.19亿元，降幅达55%。集团资产负债率由2012年的70.7%下降为2013年的69%。
2013年中纺集团营业收入比2012年增加23亿元，利息支出费用比上年减少了6200万元，同比下降15%。中纺集团将集中到集团的资金的97%进行无风险的T+0理财操作，增加了存量资金利息收入，217万元。
四、资金集中工作中存在的问题及对策研究
（一）中纺集团实施集团资金集中管理以来存在的一些问题
（1）资金预算填报不及时，准确性有待加强。个别子公司对资金预算的重视程度不够，填报不及时，数据不够准确，影响集团对未来资金大盘进行预判的准确性。
（2）中纺集团下属机构多，地域分布广，对子分公司的控制力度弱，在时间、空间上给资金管理带来很大难度，失控现象时有发生。子分公司多头开户现象普遍，资金存放分散，集团无法及时了解资金的全盘状况，不易发现资金运行中的问题和隐患。
九恒星系统已上线的十八家银行并不能做到全集团范围内所有账户资金的监控和集中：第一，保证金、定期存款、通知存款等特殊账户资金不在集团监控范围内。第二，十八家上线银行之外的银行账户，如一些外资银行账户不在集团监控范围内。第三，海外子公司账户不在集团日常监控范围和资金集中范围之内。第四，非在京境内子公司的账户不在集团的监控和资金集中范围内。第五，目前三级及以下子公司的资金由二级公司集中，集团的资金集中仅限于二级公司。
（二）解决方案
（1）通过设定资金预算填报偏离度指标考核子公司的预算填报质量，可以防止子公司填报预算流于形式，减少资金预算与实际的偏差，有利于集团更有效地安排资金。
（2）在资金管理制度中明确规定，除特殊情况，不得在上线银行之外的银行开立银行账户，不得将大额资金存放在系统监控之外的银行账户。
（3）保证金账户存款、定期存款、通知存款要在资金日报中如实、及时填报，集团能够全面掌握子公司的存量资金情况和资金使用情况。
（4）进一步开发升级资金集中系统，实现对京外子公司和三级子公司的资金监控和集中。
五、结语
中纺集团要进一步探索和深化资金集中管理，提高资金使用效率，降低财务费用，防范资金风险，以推动集团得以进一步壮大和发展。
（作者单位为中国中纺集团公司）
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