谈如何建立企业货币资金内部控制制度
中图分类号：F272.92 文献标识码：A
货币资金是企业正常运转所必需的资产，是企业生存与发展的基础。货币资金也是流动性最强的资产，其贯穿经济活动的全过程，是企业经营活动的“血液”，如管理不当极易发生丢失、短缺、被挤占和挪用等风险，从而造成企业资金的浪费，削弱企业实力，甚至危及企业的可持续发展。因此加强货币资金管理并建立货币资金内部控制制度对于企业生产经营的正常运转进而实现经营目标，有着非常重要的意义。
一、企业货币资金内部控制中存在问题
我国现阶段许多企业忽视了货币资金内部控制的重要性，导致现金、银行存款的漏洞时有发生，甚至产生了舞弊行为。
（一）企业现金收支业务中的管理漏洞。如：更改凭证金额;无证无账;盗用凭证。
（二）企业银行收支业务中的管理漏洞。如：私自提现;公款私存。
二、对货币资金内部控制存在问题的原因分析
（一）货币资金内部控制制度不健全
目前一些企业对内控没有建立起规范化的操作程序，一些企业没有很好地贯彻执行内部牵制制度、不相容职务、没有实行账钱物三分离原则，导致内部控制出现各种各样漏洞。
（二）会计人员素质不高
一方面，有些会计人员缺乏应有的辨别能力和分析判断能力，影响内部控制制度的实施;另一方面，部分会计人员出于个人利益驱动，对单位领导及其他业务经办人员的违规行为视而不见，导致内控制度先天不足。
（三）企业对货币资金内部控制的监督机制不全
企业的监督评审主要依靠内部审计来实现，目前我国企业特别是中小民营企业都没有健全的内部审计制度，不能够将内部审计的监管作用进行良好发挥，不利于会计内部控制的实施。
三、建立货币资金内部控制制度的具体内容
货币资金内部控制制度是企业内部控制系统中最为重要的环节，通常包括支付程序、现金管理、银行存款与支票管理等三部分内部控制制度的建立。
（一）支付程序内部控制制度
应该要求企业内部各部门必须严格按照下列程序和流程办理货币资金支付业务：
1.支付申请。企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明使用人、款项的用途、金额、用款日期、支付方式等内容，并附有效的相关文件。
2.支付审批。企业应当实行“一支笔”审批制度。审批人应根据其职责、权限对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。
3.支付复核。财务部门应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限是否正确，手续及相关文件是否齐备，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。
4.出纳人员办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续、及时登记相关日记账簿。
（二）现金管理内部控制制度
现金管理流程要求如下。
1.库存现金实行限额管理。严格按照人民银行有关库存现金限额规定执行，出纳人员应严格控制现金存量。
2.实行权、账、钱三分管的不相容职务。审批人、出纳、记账人员实行岗位分离。
3.严格按现金开支范围支付现金和不得坐支现金。
4.出纳人员必须做到日清月结，随时清点库存现金，不得挪用现金或以白条抵库。
5.财务部门必须定期或不定期地对库存现金进行抽查，以保证现金账实相符的，发现不符的，及时查明原因，作出处理。
（三）银行存款与支票管理内部控制制度
银行存款与支票管理流程要求如下。
1.必须严格按照人民银行《支付结算办法》等有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款、结算。
2.银行账户只供本企业经营业务收支结算使用，严禁出借账户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转账套现。
3.领用支票要填写“支票申请单”，注明用途和预计使用金额，按规定审批权限审批;支票领取人不得擅自将支票转借、改变用途。
4.必须严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用;不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据;不准无理由拒绝付款，任意占用他人资金;不准违反规定开立和使用银行账户;已签发的支票如果不慎丢失，丢失人应立即报告财务部门向开户行申请挂失止付。
5.财务部门定期核对银行存款账目，检查支票。定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。
货币资金内部控制体系不仅是保证企业经营效益的需要，更是企业在激烈的竞争环境中赖以生存的必备条件。企业必须对经济活动的全过程进行自我检查、自我制约和自我调节。规避经营风险，形成一整套完整严密货币资金内部控制制度，不断提高经营管理水平。才能在市场经济环境下健康发展。
