浅议纳税筹划在企业财务管理中的作用
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）12-0-01
纳税，对于一个企业财务管理来说，是财务管理中最为重要的一环，它贯穿于企业整个过程。纳税筹划，则是在相关税法中，在纳税环境稳定的情况下，对多种纳税方案进行择优选择，通过筹划工作实现企业经济效益利润最大化，保证企业尽到应尽的社会责任。如果企业财务管理中纳税筹划工作做的好，不但可以提高纳税人的纳税意识，还可以提高整个企业的财务管理水平，有利于增加国家财政与税收收入。
二、在企业纳税筹划活动中应该注意的事项
（一）运用税法、政策，对纳税工作进行筹划
企业通过纳税筹划，完全可以按照相关法律，在不违规的经济政策上，达到资金筹借和节税增资的“双丰收”。
例如，纳税工作在资本结构方面做的好，合理的资本结构，就可以为企业避免财务风险。一般情况下，当企业利息和纳税前的投资收益率超过了企业的负债成本时，因负债比重的不断增高，便可以实现企业权益资本收益水平的提高；但是，负债是要定期交付的，这必然就给负债过程中的企业造成了巨大的财务风险。因此，通过科学的纳税筹划工作，科学的确定一个资本结构是相当有必要的。在筹资的同时，要走出负债比越高，税收收益越高的错误思想，要充分考虑到企业的财务风险。
（二）企业要学习好税法，在经营过程中，最好筹划工作
纳税筹划工作在企业中起着至关重要的作用。在学好纳税法的前提下，精打细算纳税筹划工作，是相当有必要的。
例如在选择纳税人上，纳税筹划工作起着相当大的作用。在我国的税法规定中，普通纳税人和小规模型纳税人的待遇上有很大差别，增值税的税负不一样。通常情况下，普通纳税人的增税率为17%，而小规模纳税人的增税率仅为3%，当税购货额和税销货额之比小于64%时，选择小规模纳税人合理，当税购货额和税销货额大于64%时，选择普通纳税人合理。
三、纳税筹划工作在企业财务管理中所起到的重要作用
（―）纳税筹划在企业经营活动中起到的作用
因为企业当期的成本会对整个企业的当期利润产生严重影响，所以企业在对纳税工作进行筹划的同时，往往会增加当期成本。比如，选择合理的存货计价法，会增加企业的存货成本，导致当前销售存货的成本增加，降低企业的当期利润，达到企业降低当期税负的目的。在对企业经营活动进行筹划时，要对企业的综合情况进行评估，不应该以降低企业当期税负为目的，要将企业纳税筹划工作的主要目标定位在提高促进企业长期稳定发展上。
（二）企业筹资活动中，纳税筹划工作起到的作用
纳税筹划工作在企业筹资活动中，起到的主要目的，是减轻企业的税负，使企业的财务利益得到增加。因为企业的筹资方式主要分为负债筹资和权益筹资两大类，所以企业在进行纳税筹划活动中也要将其进行区分。比如，负债筹资中的借款费用可以在纳税前被抵扣，在某种意义上可以降低企业的利润，达到降低企业税负的目的；而权益筹资在分配时，是以企业税后利润为基础的，无法达到降低企业税负的作用。所以，企业应该利用好负债筹资的优势，用增加负债筹资的方法，减少权益筹资，从而达到企业降低税负的目的。但随着企业负债的不断增多，企业的财务风险也会加大，每个企业应该对此予以高度警惕。
（三）纳税筹划工作在企业投资活动中发挥的作用
在企业对投资活动进行纳税筹划时，要合理选择企业的组织形式、投资行业，有效的利用国家的产业政策，达到降低企业税负的目的，使企业财务利益最大化。企业在设立时，可以选择多种组织形式，在企业投资时，要对多方进行全面、综合评估，以期获得企业最大的财务利益。
（四）纳税筹划工作在企业受益分配中起到的作用
在对企业收益分配活动进行纳税筹划时，要对企业的利润水平和分配政策作出合理选择，要按期对收益分配进行纳税筹划，获得最大利益。比如，新建企业在初期，可以享有“两免三减半”的优惠政策，企业可以利用此项优惠政策，加大对技术产品的宣传投入，按期将企业的获利年度进行延后，充分享受政策为企业带来的节水利益；国家为了鼓励企业进行投资，通常会出台一些税收优惠政策，其中也包括了企业收益分配活动中的某些减免规定，企业可以利用这些减免规定进行纳税筹划工作，满足企业和国家双重利益的需要。
四、企业财务管理与纳税筹划之间的关系
现代企业纳税筹划和财务的管理具有内在的逻辑性，主要表现为：
（一）纳税筹划和企业财务管理的目标是一致的。纳税筹划作为财务管理的一个子系统，自然而然的应当服从企业价值最大化的目标。保持纳税筹划和财务管理的目标一致，是实现二者融合的基本条件。
（二）纳税筹划和财务管理的内容有联系
在企业的财务管理中，投资、融资、经营和收益这几个环节都和筹划工作密不可分。在企业投资过程中，怎样在降低投资成本的基础上，用最佳的方式和结构，都必须在税法的范围内进行，这就需要税收的筹划。对一个企业的经营过程而言，都离不开纳税筹划。
（三）企业的纳税筹划和财务管理具有互动性
纳税筹划一般都是在企业经济活动发生前，纳税筹划会对相关的经济活动进行统筹安排，所以纳税筹划会对财务管理提出相应的要求，企业的财务管理也会对税收筹划产生促进作用。
五、结语
现在已经有不少企业认识到纳税筹划工作给企业财务管理带来的重要性，我国国内的纳税筹划工作也起到了一定的成果，但因为国内的经济环境、税法以及收税政策还有待进一步提高，我国的纳税筹划工作还处于刚起步阶段。随着我国经济的不断发展和收税法制化的不断完善，民众们都会对纳税筹划工作有一个全新的了解和认识，不断提高人们纳税筹划的意识，我国将会有越来越多的企业用纳税筹划工作来当家理财，纳税筹划工作在我国必将会有很大的发展空间。
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