规范财务内部控制构建高校精细化管理
中图分类号：G647.5 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）017-000-01
高校财务如何才能保持正常的长时间持续发展，如何配合审计在高校中的有效工作，主要离不开校内完善的财务管理内部控制，财务管理内部控制质量高低直接影响着高校的发展与规划，财务管理内部控制制度的建立健全与有效执行对高校的发展尤为重要，财务管理内部控制目标的制定也为高校制定长期战略发展目标提供可靠的合理保证。
一、加强高校财务管理内部控制制度的建立健全
高校财务管理的有序发展离不开适合自己的规章制度，财务内部控制的首要任务就是建立规章制度，高校财务规章制度的制定是内部控制的基础，而如何建立内部控制制度是一个关键问题。首先，必须要确保符合国家相关法律、法规和有关内部管理制度，并与之有机地结合起来，形成一个又科学又严谨的经营管理循环体系，例如要制定相关的《高校财务管理制度》、《高等学校财务制度》、《高校管理制度》等。其次，关注新的制度的出台，不断修正完善内部的控制机制，例如，2012年11月29日，财政部印发财会〔2012〕21号文件关于《行政事业单位内部控制规范（试行）》，于2014年1月1日实施。该《规范》共有6章65条，分为总则、风险评估和控制方法、单位层面内部控制、业务层面内部控制、评价与监督、附则。在我国行政事业单位和高校的制度还是有很多地方是一致的，新政策的出台高校必须考虑到旧的内部控制制度是否依然满足新的《规范》制度，及时进行调整与之相适应。最后，高校应根据师资力量，部门设置，专业特色等实际情况来制定内部控制制度。
二、加强高校财务工作内部控制的管理
根据财政部、教育部2012年12月19日，以财教〔2012〕488号印发《高等学校财务制度》规定，高校财务管理主要包括：预算管理、收入管理、支出管理、结转和结余管理、专用基金管理、资产管理、负债管理、成本费用管理、财务清算、财务报告和财务分析、财务监督。预算管理是高校内部控制的基础，主要根据预算法律制度的规定加以实施管理，预算法律制度是指国家经过法定的程序制定的，用以调整国家预算关系的法律、行政法规和相关规章制度。学校要根据预算法，预算法实施条例结合本单位本部门的实际情况制定出基础的预算。在高校内部控制中不可忽视的重要部分是收入支出管理，学校的收入主要来源于财政补助收入，事业收入，其他收入等，支出主要用于人员支出，商品服务支出，其他资本性支出等，而收入支出怎么控制呢？主要是通过五个步骤：即签发、授权、执行、核准、记录。学校应当建立健全账目管理，逐笔记载各项支付，账目应当日清月结，账款相符。按照规定程序办理资金的支付，支付申请，单位有关部门或个人应当提前向审批人提交资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明，支付审批，审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。高校财务管理的内部控制还要加强结转和结余管理控制、专用基金管理控制、资产管理控制、负债管理控制、成本费用管理控制、财务清算控制、财务报告和财务分析、财务监督控制等等。
三、加强高校预算管理的内部控制
预算管理是现代高校内部控制的核心内容之一。高校每年年末，都要对下一年的预算费用作出详细安排控制，而来年的工作，都会严格的按照预算的费用进行必要的收入与支出。加强预算控制制度，才能使内部控制在下一年发挥更好的作用。如何加强高校的预算管理？控制预算的编制，在预算编制时要严格按照财政部和教育部下达的预算标准编制，先分析近年预算编制和执行情况得出基础的数据，再结合学校下一年的工作计划，初步编制下年度部门和学校收支预算。下一年度的工作计划在内部控制中是如何规划的，必须要考虑与预算之间的关系，然后根据教育部的具体规范逐步落实。高校在进行内部控制时，主要要考虑计划收入与支出。控制高校预算编制依据，收入预算包括高校按照财政拨款、上级补助收入、事业收入、附属单位缴款和其他收入等项目编制。高校要加强收入和支出预算的内部控制，在预算的编制、审批、执行和调整中严格按照国家法律法规的规定。控制预算执行和决算情况。高校在预算执行过程中，按照教育部要求按时申报基本支出和项目支出计划，基本支出经费要控制在每年7月份基本拨付到位，项目支出经费根据财政部拨款计划控制到按月拨付给学校。学校在执行预算过程中控制基本支出预算按月、季度下达，项目支出预算按照教育部到款一次性下达。预算的编制是学校财务管理的重要部分，也是内部控制的主要依据，直接影响内部控制执行，做好预算工作，也是对内部控制的有效管理。
