关于油田企业实施全面预算管理的探讨
[DOI]10-13939/j-cnki-zgsc-2015-27-064
随着市场经济体制改革不断深入，特别是油田企业近几年勘探开发投资规模的不断加大以及技术装备水平的迅速提高，生产规模不断扩大，传统的管理模式已经难以适应企业发展客观要求。油田企业的生产经营范围广，操作人员多，岗位复杂，又面临着瞬息万变的原油天然气市场，如果没有全面的预算管理，就不可能在预测的基础上，通过优化配置资源，来增强抵抗风险能力，更谈不上掌握市场，控制市场，实现高效持续发展。因此，全面预算管理是实现油田企业综合治理整合最基本、最有效的手段，是企业管理的重要内容。
1 全面预算管理概述
全面预算是关于企业在一定时期内经营、资本、财务等各方面的总体计划，它将企业全部经济活动用货币形式表示出来。全面预算的最终反映是一整套预计的财务报表和相关附表，主要是用来规划计划期内企业的全部经济活动及其相关财务结果。全面预算可以按其涉及的业务活动领域分为财务预算和非财务预算。其中财务预算是关于资金筹措和使用的预算；非财务预算主要是指业务预算，用于预测和规划企业的基本经济行为。
1-1 全面预算管理的特点
全面预算管理的核心在于“全面”二字，它具有全额、全程、全员的特点。“全额”是指预算金额的总体性，不仅包括财务预算，还包括业务预算、筹资预算和资本预算；不仅关注日常经营活动，还关注投资和资本运营活动。“全程”是指预算管理流程的全程化，即不能仅停留在预算指标的下达、预算的编制和汇总上，更重要的是要通过预算的执行和监控、预算的分析和调整、预算的考核与评价，真正发挥预算管理的权威性和对经营活动的指导作用。“全员”是指预算过程的全员发动，包括两层含义，一层是指“预算目标”的层层分解，人人肩上有责任，每一个参与者都要建立“成本”，“效益”意识；另一层是指企业资源在各部门间的协调和科学配置的过程。全面预算管理需要充分的双向沟通以及所有相关部门的参与。
1-2 全面预算管理的基本内容与组织体系
①全面预算管理的基本内容：以油田企业为例。全面预算主要由两部分构成：一是有关油田生产经营活动的预算；二是有关财务状况的经营成果方面的预算，成本及费用预算等。这类预算涉及企业未来一定期间（预算期）的收入，成本和利润，是整个经营预算的重要组成部分。有关财务状况和经营成果方面的预算也叫财务预算，主要包括现金预算、预计资产负债表、预计损益表和预计现金流量表等。②全面预算管理的组织体系。预算组织体系是由预算的管理机构与预算的执行机构以及它们各自下辖的分支机构组成。所谓预算管理组织是指负责预算编制、审定、监督、协调、控制与信息反馈、业绩考核的预算组织体系，在预算管理委员会下进一步设置预算编制机构，预算监督机构，预算协调机构和预算信息反馈机构等具体办事机构。预算执行组织是预算的执行机构，以及预算目标执行的责任主体。
2 油田企业实施全面预算管理存在的问题
2-1 全面预算管理落实不到位首先，个别管理人员不重视，缺乏全员参与，预算体系不健全。其次，预算目标测算方法不科学，预算松弛现象严重，基础数据与制度基础较差，预算编制不全，编制方法不恰当。最后，预算考核体系不健全，未建立收付预算管理体系的信息系统。
2-2 重债权预算轻债务预算
虽然我国大部分商品为买方市场，但在整个供应链交易过程中，供应商的地位较低。这种微妙的关系，恰恰隐藏着巨大的风险，供应商断货，就可能造成整个交易链无法交易而影响生产。
2-3 资源配置轨迹不清晰
因存货管理相对较弱而导致突击采购影响成本、因设备管理软弱导致停产、因人员配置不合理导致工作量极不均衡等原因，大大影响了预算的考核与执行。
2-4 工程建设结算进度滞后因在建工程转资不及时导致成本费用不实、因结算速度过慢影响报表质量等原因造成年底突击结算入账的现象普遍存在。另外，执行层为取得考核利益，1月至11月账面完成预算考核指标，年底突击结算，12月大额超进度预算。
2-5 成本费用审批过程未重视预算因素
在油田企业里，大部分单位的成本控制都是事后控制。目前的审批一般依据企业制定的一些规范和标准，仅对内容真实、单据齐全等因素进行主要控制，而对是否超预算额度未进行实时控制，财务人员无法参与到整个控制过程。“事前算赢，事中控制，事后考核”的体系尚未完全建立。
2-6 预算余宽和宽打窄用情况严重
预算余宽和宽打窄用是管理者常用的用来预防未来事项不确定性的一种行为。例如，像天然气这样的以销定产的企业，销售处会有意将预算销售量从5亿方降到4亿方，通过最终实现4亿方而获得相关利益。但问题是，企业的其他部门会根据4亿方的销量进行资源配置来编制预算，如生产部门会依据4亿方的销量进行配产，而当销货量达到5亿方时，生产部门可能并没有及时的应对措施，导致因成本预算不足生产部门受罚。
3 油田企业全面预算管理的实施对策
3-1 确定合理预算目标，逐级落实责任指标
大多企业预算编制是上下结合的方式，企业内部预算申报和审核双方存在着不断博弈的过程。预算审核机构具有制定游戏规则的优势，但缺乏执行者拥有的信息资源或专业知识，上级预算审核部门总是希望把预算基数定得高一些，而下级执行单位则总是尽量压低预算基数。因此，在上下级的信息不对称的博弈中，必须把企业的长远目标和预算执行者的部门或个人利益结合起来，预算审核机构要充分了解执行单位的整体情况，只有这样，才能真正解决预算指标松弛的问题，保证预算指标的客观、准确、可操作性。 3-2 严格预算执行控制，建立科学考核体系
严格预算执行控制是实施全面预算管理的关键，因为准确、合理的预算本身并不能改善经营管理、提高企业经济效益，只有严格执行全面预算控制程序，才能切实提高预算管理水平和效率。为保证预算目标的实现，企业应建立全方位的、多元的预算控制体系，预算控制必须渗透到企业的各个业务过程、各个经营环节，覆盖企业所有的部门和岗位，不能有任何遗漏。
3-3 严肃预算指标调整，防止预算松弛失控
就我国企业而言，全面预算管理不到位的原因不仅在于年初设定预算目标时过多的留有余地，还有相当大的一部分原因就是预算调整过于轻率，使预算丧失权威，降低预算的约束力。长期以来，油田企业的管理在中长期陷入“一放就乱，一乱就收，一收就死，一死就叫，一叫又放，一放又乱……”的恶性循环而不能自拔，也是管理层最为纠结的难题。不言而喻，通过实施全面预算管理才有可能实现“分散权力职责，集中监督控制”，实现“权力共享的分权”，摆脱这种恶性的循环。
3-4 加大企业宣传力度，树立全员管理理念
油田企业要有效实施全面预算管理，首先要树立正确、科学的理念，即全面预算管理是一种使企业资源取得最佳生产率和获利率的管理模式。这种模式的基础是公司治理结构，起点是企业的发展战略，核心是企业经营管理的全过程。在预算管理的流程上，预算管理作为一种全面管理行为，必须由公司的最高管理层进行组织和指挥，由各级业务及其他专业管理部门来编制并执行预算。全面预算管理能否实施到位，不是把领导放在“组长”的位置上敷衍了事，制度拟定颁布就大功告成，在操作与实施的过程中，加强管理才是最重要的。
3-5 构建多层管理体系，科学合理高效运行
油田企业的预算管理都存在一个问题，那就是企业的全面预算主要是在财务部门开展和执行，企业的基层单位和基层员工对其了解和参与程度不够。反过来看，财务部门在推行过程中也越发感觉吃力。所以构建科学、合理的全面预算管理体系显得尤为重要。预算管理组织体系具体包括：局长（总经理）办公会、预算管理委员会和预算工作小组。三者各司其职，共同完成全面预算管理工作。
4 结 论
实施全面预算管理对企业资源进行优化配置，有利于企业经营目标的实现，对提高企业运行效率和增收节支都具有促进作用。但企业全面预算管理的有效实施离不开良好的内外部管理环境的支持，只有领导重视和全员参与，并且有健全的制度保障，油田企业的全面预算管理才能真正实施，从而确保预算目标的顺利实现。
