浅谈企业内部控制的有效性及其评价方法
中图分类号：F270 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）007-0000-01
引言
内部控制是企业平稳运行的关键，企业内部控制的有效性反映了一个企业的管理水平，内部控制越有效，说明企业的管理工作做得越到位，那么企业的管理水平就越高，这对于提高企业的综合实力和市场竞争力至关重要。注册会计师是每个企业都离不开的，他们对企业做好内部控制至关重要，通过会计师加强企业的内部审计工作，可以有效提高企业内部控制水平。国外很多国家和地区高度重视企业内部控制及其评价工作，并对这项工作制定了一系列强制措施，从而确保企业内部控制的有效性。
一、企业内部控制的有效性及其评价
1.对企业内部的有效控制
有效的内部控制是一个企业必须具备的基本能力，企业内部控制效果如何，直接影响着企业的综合实力，在企业中建立健全内部控制系统，通过加强体制机制建设，就能更好地保障内部控制的效果。因此，加强企业内部控制工作，是企业实现持续健康稳定发展的根本保障，也是企业实现发展目标的有效手段。企业的内部控制应该与每一个工作环节和岗位相结合，只有将内部控制贯穿于企业生产经营的全过程，才能取得更好地控制效果。应该在企业中树立内部控制观念，打造浓厚的内部控制氛围，使每一名工作人员都能树立强烈的全局意识，从而监理一个更加有效的内部控制系统。强化企业的内部控制措施，切实保障企业内部控制效果，是每一个企业都应该认真思考的问题，只有提高企业内部控制水平，才能够促进企业发展目标的顺利实现。
有效的企业内部控制应该符合以下两点要求，一是要确保控制措施和控制效果，使其在在绝对保证与合理保证的区间之内；绝对保证就是指百分之百的完全确保，而合理保证则需要视企业的具体情况，再进行合理确定的保证；企业的内部控制工作范围非常宽广，它不是简单的一个点上的工作，而是在一个区间范围内的工作，内部控制目标的实现在此区间内的就是有效内部控制。二是需要切实保障企业财务报告的可靠性，能够对企业目标的实现程度给予及时的显现；企业的经营发展目标是企业的战略规划，但是在发展过程中往往会受到很多因素的影响，这些因素有的可控，有的不可控，因此，企业的内部控制未必能够确保发展目标的顺利实现，而合理保证能够有效保证企业财务报告目标的实现。
2.对企业内部控制的评价
为了有效保障企业经营目标的实现，企业必须加强内部管理工作，由此派生出企业内部控制。企业的内部控制虽然自成体系，但是它并不是孤立的系统，而是与企业的所有生产经营活动相结合，贯穿于企业生产经营的每一个环节中。总而言之，内部控制是为了企业发展目标的顺利实现而制定的，内部控制的有效性评价，能够有效反映出企业的管理水平。
二、企业内部控制有效性的评价方法
企业内部控制的有效性与企业有效的内部控制并不相同，因此不要混为一谈。企业内部控制的有效性就是很多部门开展内部控制工作的评价，只有加强企业内部控制的有效性，才能增强企业的发展活力，进一步提高企业的运转能力和效率。目前，企业内部控制的概念还不明确，没有一个确切的能够充分表明企业内部控制的概念。企业的内部控制是一个系统工程，它不是一个独立的运作系统，而是贯穿于企业生产经营的每一个环节中，与企业的生产经营密不可分，内部控制是为企业实现更好的发展服务的，属于企业经营管理的范畴，通过加强内部控制工作，能够更好地保障企业生产经营目标的实现，从长期来说是为了保障企业的发展战略，因此只有加强企业内部控制工作，才能使企业顺利实现发展目标，促进企业做精做大做强，进而实现长期健康稳定的发展。因此，企业内部控制的有效性反映了企业发展目标的保证能力，内部控制的有效性不同，则为企业发展提供的保证能力不同，企业内部控制能力越强，表明内部控制的有效性越高。从另一个角度来讲，不同时间和地点的内部控制，其运行特点和效果也不尽相同。企业的内部控制需要进行不断地完善，就像是一个体系一样，需要在发展过程中完善。企业内部控制可以渗透到生产经营的各个环节中，因此控制工作的切入点很多，也就是说可以从很多方面加强内部控制工作，内部控制的工作思路非常广泛，控制方法和措施也多种多样。目前，对内部控制的评价主要有两种方法，一种是详细评价法，另一种是风险基础评价法。
1.详细评价法
详细评价法是指从内部控制工作的开展，一直到完成发展目标的评价方法，这就要求企业根据当前自身的实际情况，科学制定控制措施和工作标准，在推进过程中找出控制存在的缺陷和漏洞，从而判断企业内部控制的有效性。这种评价方法能够促进企业内部控制措施的实施，并使之取得良好的效果，在实施过程中要对照企业的内部控制框架设计，强化企业内部控制措施，提高控制的有效性。详细评价法是根据内部控制框架的构成评价控制设计的有效性，并且进一步对企业内部控制运行的有效性进行测试，然后把企业内部控制设计及其运行的有效性进行综合，在此基础上对企业内部控制进行总体评价，判断企业的内部控制体系是否健全与工作是否有效。详细评价法首先要根据企业当前的内部控制框架评价控制设计如何，以及运行效果如何，根据实际找出控制缺陷和漏洞，并采取措施进行完善和弥补。
2.风险基础评价法
风险基础评价法也是企业内部控制评价的一种基本方法，这种方法要求首先评估企业实现发展目标存在的风险性，并确定企业是否能够通过内部控制化解这些风险，然后识别内部控制运行是否有效，有效的依据在哪里，企业当前的控制运行状态如何，运行的有效性能否保障；控制缺陷是否存在，以及缺陷对企业的影响如何，以此来确定企业内部控制有效与否。
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