有效完善我国企业会计内部控制制度的探讨
内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量、保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部会计控制目标是指企业生产经营为实现战略目标、经营目标、报告目标、资产目标、合规目标而确定的控制目标。目前在很多的企业当中，都存在着或多或少的企业会计内部控制机制，并且作为企业管理的一个重要组成部分而存在，在企业的整个管理体系中发挥着不可替代的重要作用。
一、企业会计内部控制执行的必要性
（一）符合法律的相关要求
企业会计内部控制实施，能够通过机制的监督与内控作用，来及时的发现企业在经营过程中的财务漏洞，并且针对不同的情况采取相应的措施，从而确保了会计准则中所要求的会计信息的可靠与真实性。由于很多的企业处于改革或者刚刚发展期，存在着很多的不规范行为，一些公司常常会以提高企业的效益，而选择私设两套账、隐瞒收入等行为，从而严重违反了相关的法律条文，由于没有企业会计内部控制，而大大提高了企业的财务风险的发生。
（二）利于企业内部管理
企业会计内部控制的实施，有助于财务人员认真的完成企业的相关财务工作，从而确保企业的会计信息具有一定的真实、可靠性，与此同时，对于企业的经营管理活动也能起到一定的管理效果。从而确保企业制度的执行与实施。
（三）提高竞争实力
随着社会经济的发展，在这个大环境的趋势下，每一个企业的经营都面临着巨大的压力，而企业会计内部控制的有效实施，可以通过提高企业内部管理、财务风险管制等，从而提高企业的综合实力，在如此竞争激烈的市场环境下脱颖而出。
二、企业会计内部控制中存在的问题
（一）缺乏内部控制意识
有的企业认为公司有严格的规章制度，就是一个有效的企业会计内部控制，这种偏面的认识，使得企业未能够把企业会计内部控制真正的融入到企业的每一个经济活动中来，导致企业会计内部控制与企业的经济活在企业的实际运作当中失去一定的关联性，无法起到内控的效果。因此更谈不上采用企业会计内部控制来达到对企业的一种管理。导致这种情况的出现，其根据原因就是对企业会计内部控制的认识不到位。
（二）组织结构的不完善
一个良好的企业组织机构的构建，在管理上往往会起到相互制约、相互分离、补充的原则，而在很多的企业中，其组织结构体系只是形同摆设，只有一个人在负责全部的事情，从而使得在企业经营过程中失去了监督、控制的效果。一个完善的组织结构体系，有利于企业的管理工作，同时还能促进企业的稳健发展。
（三）内部控制不健全
虽然有的企业也设有企业会计内部控制，但并不适合于目前企业发展过中所需要的，因此，无法对企业起到一定的内部控制效果，对于企业在经营过程中所发生的漏洞无法及时的发现，从而使得企业的财务工作处于失控状态。因此，随着企业的不断发展，需要根据企业的发展情况来不断的完善调整企业会计内部控制，从而保证企业内的企业会计内部控制机制健全，并且符合于企业的发展相适应。
（四）未能发挥其效果
企业内部即使设置合理的企业会计内部控制，但却在执行环节上未能有效的落实，如在很多的企业中都设有内审的结构，但在实际操作过程中，却认为所设的内审部门如同财务部门一样，从而失去了内审对企业财务的监督与控制功效。因此，在很多的企业当中，虽然有企业会计内部控制机制，但却未能发挥出其真正的作用。另外，就是对于企业的一些财务报表与批露的相关信息，存在着一定的虚假性，对其可能存在的财务风险数据随意的进行更改。
三、企业会计内部控制的完善对策
（一）完善企业自身的结构体系
若想要让企业会计内部控制起到很好的内控作用，首先是需要有一个健全、完善的企业会计内部控制结构体系，在建立时可能根据企业的管理层的人员来进行企业权力的划分，使得不同的权利主体之间能够相互制衡、相互补充。为了避免内部人员的进行控制，在建立是需要先完善董事会的设置以及其功能，其次就是通过对监事会的强化，来达到监督财务的功能。另外，还可以在企业内部设立审计部门，从而对企业的经济活动起到一定的监督作用。
（二）加强会计算化
在实施企业会计内部控制时，最好是采用现代化的科学技术来进行对数据分析与整理，如可以为企业选择一套专业的会计内控对应的信息系统，这样既可以确保数据信息的准确性，还能够有效的提高工作效率；除此之外，还可以采用一些新型开发的软件，使得在会计业务处理的环节上，也起到一定的监督与内控的效果，可以通过对不同人员的权限设置，来达到一种工作上的相互制约相互监督的效果，从而使得其业务能够正确规范的进行处理，这样在强化的企业会计内部控制的实施的同时又可以有效的降低企业经营过程中的财务风险发生。如某企业在会计业务上采用了专业的财务软件，并且设置有会计主管、会计、出纳等三个不同的职位，有着各自的操作权限，会计与出纳职位分工明确而无集，这样，会计主管就可以通过这种方式，有效的对会计与出纳岗位起到了监督与内控的作用。
（三）强化内部控制机制
通常情况下，企业可以实行对一些重大的决策要有一个层层审批的过程，从而对企业的经济业务活动，建立一个预防为主的内控机制，使得企业会计内部控制在整个的企业经济活动过程中，起到不同的功能，确保企业能够安全、高效的发展。在强化企业会计内部控制机制的同时，需要加强其相关制度的执行力，方才能对企业的发展起到明显的效果。
（四）提高相关人员的素养
企业会计内部控制与企业的管理层、财务部门密不可分，因此，在实行企业会计内部控制的同时，需要提高企业相关人员的素养，如可以在企业内部实行轮岗，或者是对于其业务人员进行定期的培训，从而提高专业水平与职业道德操守，从而使得企业会计内部控制能够在企业管理中发挥更好的功效。
总之，加强企业内部会计控制，建立健全企业内部会计控制体系，不仅是企业自身的需求，也是企业面对市场风险与挑战的需要企业的内部会计控制是一个不断提高和优化的过程，企业开始实施内部会计控制时，不可避免地存在一些缺陷，这就需要企业根据不断变化地内、外部环境和业务情况，定期对内控制度进行评审和完善，以最大可能地消灭内控缺陷，更好地实现内控目标。（作者单位：大秦铁路股份有限公司大秦车务段）
