国有企业内部控制效率分析与政策建议
一、国有企业内部控制效率的内涵
国有企业内部控制效率的内涵有几个方面的解释。有些学者认为内部控制效率是控制成本和控制效益之间的比。倘若控制效益比控制成本高，那么内部控制就是有效率的，两者差距越大，说明控制效率越好。也有学者指出内部控制效率就是控制目标的完成程度，控制目标完成得越好，内部控制效率越高。从外延的角度看，内部控制效率包括设计效率、执行效率以及评价效率。所谓设计效率，就是内部控制制度在设计时的效率，包括设计的严密性和实效性等。执行效率是指内部控制制度在执行过程中的效率，包括是否有效实施已经设计好的内部控制程序。评价效率就是指在评价内部控制时的效率，即所花的精力和时间等。
二、国有企业内部控制效率的重要意义
（一）影响企业的发展战略
国有企业内部控制效率影响企业的发展战略。内部控制效率高的企业，其发展战略必然也会跟着推进，并且推进得良好。内部控制效率低，非常阻碍企业的发展，并且不利于企业的发展。高的内部控制效率意味着企业拥有良好的执行力，并且能够达到内部控制目标。这对于企业的长远发展来说是非常必要的，并且不可缺少。而低的内部控制效率意味着不能很好地执行内部控制制度，不能够达到内部控制目标，这类企业想要获得长足的发展是不可能的。内部控制会影响到方方面面，会影响企业的经营管理效率，影响企业的战略能否实现。
（二）完善企业的管理制度
内部控制制度的形成是企业管理制度的重要组成部分。好的内部控制制度可以完善企业的管理制度，有效维护企业的管理效果，体现企业的管理效率。高效率的内部控制制度可以更好地完善管理制度，也能帮助更好地执行各项企业活动。企业的管理制度包括内部控制制度，包括基本的公司规章制度等。内部控制的有效执行可以更好地完善企业的管理制度。基本的规章制度员工一般都会遵守，倘若不遵守，那么必定会有一定的惩罚，但是高效的内部控制却不是每个企业都拥有的。有的企业办事效率低下，权责不清楚，业务不细分等，造成企业运行效果不佳，这些都不利于企业的管理，也不利于企业管理制度的完善。
企业文化建设需要从方方面面去推进。内部控制的执行效率就是企业文化的重要组成部分。一个拥有良好内部控制的企业，一定拥有高效率的企业文化，同时也不会形成拖拉、职责不清等不好的企业氛围。这些是企业文化的重要组成部分。良好的企业文化需要有良好的内部控制作为保障，而良好的内部控制又是良好企业文化的重要组成部分。因此，一个高效的内部控制可以更好地推进企业文化建设，从而创造更好的企业文化，留住更多的人才，使企业发展得更好。
三、国有企业内部控制效率低的原因
（一）缺乏足够的认识
大多数国有企业没有认识到内部控制的效率对于一个企业的重要性，认为只要经营好一个企业，取得良好的业绩，就能够把企业安安稳稳地发展下去。事实上，内部控制的效率问题关系到一个企业未来的发展方向。一个好的企业必定拥有足够高效率的内部控制体系，并且坚定地执行这一套体系。而发展落后或者最后被淘汰的企业都是一些内部控制效率低下的企业。企业不能认识到内部控制效率的重要性，将会导致很大的灾难。短则会影响企业的效率，长则会使企业经营不下去。
（二）信息技术手段落后
国有企业内部控制效率低下还有一个重要原因就是信息技术手段落后。信息技术手段落后会导致很多只需要机器完成的东西让人工来完成，这就造成了效率的低下。例如，审核相关的凭证，可以通过大批量的审批提高效率，但是有的企业没有设置这样一个功能，导致需要一个个凭证签字审批，给工作带来了很多的不便利。由此可见，技术手段落后会导致内部控制效率低下。
（三）文化建设不到位
拥有良好内部控制的企业一定拥有高效率的企业文化，同时也不会形成拖拉、职责不清等不好的企业氛围。这些是企业文化的重要组成部分。良好的企业文化需要有良好的内部控制作为保障，而良好的内部控制又是良好企业文化的重要组成部分。文化建设不到位会影响内部控制的发挥。因为大部分人没有重视企业的内部控制，而上级领导也没有强调，并且企业文化中已经形成了办事拖拉、经常越权、权责不分等现象，这自然会导致内部控制效率的低下。这种低效率和不规范植根于文化建设中，必须要铲除。
四、如何提升国企内部控制的效率
（一）加强企业文化建设
如上文所说，企业文化与内部控制效率息息相关。良好的企业文化可以塑造一个高效的内部控制执行效果。因此，国有企业要更加注重企业文化的建设。加强企业文化的建设，首先得树立一个高效、不拖拉的企业文化，其次根据相关的规章制度，不可出现越权、权责不分等情况，对于违规行为应当严惩。只有建立一个良好的企业文化，才能促进更加高效的内部控制制度的产生。
（二）加强内部控制环境建设
所谓内部控制环境建设，就是从内部控制的环境着手，把企业建设成一个更好的企业。内部控制环境会影响企业内部控制整体的执行效率，一个好的内部控制环境能够提高内部控制执行效率。加强内部控制环境的建设需要从以下几个方面入手：首先，得营造诚实可信的氛围；其次，要有良好的组织结构；再次，管理者需要有自己的经营哲学和风格，审计委员会和董事会也应当起到自己的责任等。只有加强内部控制环境建设，才能从根源上建立良好的内部控制体系，从而提高内部控制效率。
（三）发展战略要与内部控制相结合
发展战略是一个企业的发展方向，是一个企业的发展动力和目标。企业没有发展战略，就像帆失去了方向，不知道飘向哪里。有了发展战略，企业才知道该怎么发展，朝什么方向发展。发展战略对于企业来说至关重要。然而，只有发展方向是没有用的，企业需要执行力，只有执行力才能帮助企业到达目标。而内部控制效率就是一个企业执行力的体现。有什么样的执行力，就应该配什么样的发展战略，配相应的目标。就像一个刚学会走路的小孩子，你不可能要求他跑步速度超过一个大人，只能要求他每天进步一点点。因此，企业的发展战略要与内部控制相结合，这样才能提高内部控制效率。
综上所述，内部控制对于国有企业来说意义重大，包括影响企业的发展战略、企业文化等。但是，目前国有企业中出现内部控制低效率的情况屡见不鲜，其原因主要有缺乏足够认识、文化建设不到位以及技术落后等。针对以上问题，笔者认为首先要加强企业文化建设，其次需要加强内部控制环境建设，最后需要将发展战略与内控制度相结合。只有这样，才能有效提高国企的内部控制效率。
（作者单位为海南省海洋发展有限公司）
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