高校科研项目经费管理实践研究与思考
随着我国科技事业的蓬勃发展，国家对科研创新的投入持续增加。高校作为国家科技创新体系的重要组成部分，承担的科研项目及经费相应呈现不断增长趋势。全国科技经费投入统计公报数据显示，2014年我国共投入研究与试验发展（R&D）经费13015.6亿元，其中高校投入研究与试验发展（R&D）经费898.1亿元，占全国总投入的6.9%，比上年增长4.8%。同时，政府相关部门出台了一系列新政策，《教育部关于进一步贯彻执行国家科研经费管理政策加强高校科研经费管理的通知》（财教[2011]2号）、《教育部关于进一步加强高校科研项目管理的意见》（教技[2012]4号）与《国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》（国发[2014]11号）等文件，明确了高校作为承担单位进行科研经费管理的主体责任，确立了科研经费使用与管理规范，对高校科研经费管理提出了更高的要求。近几年来，教育部通过持续开展巡视检查和专项检查工作，进一步促进高校规范科研经费管理。
面对持续增长的科研经费投入、严格的政策环境与复杂的科研活动，如何加强高校科研项目经费的科学管理与高效利用，保障高校科研工作健康发展，成为高校科研管理部门面临的一个重要问题。
一、高校科研项目经费管理现状及存在的问题
目前，高校科研项目经费管理普遍实行全额预算管理制度，将科研经费纳入学校财务部门统一管理，集中核算，形成法人责任制下，财务、科研、审计等职能部门、院系等二级单位以及科研项目负责人协同配合的科研经费分层监管机制，并依据国家相关政策规定制定了一系列科研经费管理制度。但管理实践仍难以适应当前高校科研活动规律与财政管理规定要求，科研经费预算支出过程中长期存在预算编制脱离实际、经费使用管理不规范、结余经费长期挂账等现象。分析高校科研经费管理问题主要存在于经费管理制度、项目负责人财务管理素质、高校管理主体协同性、结题验收管理等方面。
（一）经费管理制度不全面
高校科研项目按来源渠道可分为纵向与横向，从科研活动类型来看包括基础前沿、公益性研究、产业应用、国际合作等，不同类型项目具有相应的科研导向与经费使用特征。现行高校经费管理制度大多只区分纵向与横向项目，采用相对统一笼统的标准，缺乏不同类型科研项目的经费管理细则。此外，经费管理制度大多依据国家宏观指导性规定与实际管理需求制定，着重科研经费支出科目说明、财务报销管理、预算调整等重要事项审批、间接经费的提取与分配等内容，对预算编制与执行控制、结余经费管理、内部审计等环节覆盖不全，可操作性不强。经费管理制度不够全面精细，使得高校科研经费管理仍较为粗放，难以充分保障科研经费的科学规范使用。
（二）项目负责人财务管理知识缺乏
作为科研项目经费的实际使用者，高校科研项目负责人大多是技术领域专家，在国家科研经费管理政策与财务管理技能两方面缺乏必要的知识，难以科学合理地掌控经费执行全流程。一方面，经费预算编制过程中，专业财务人员参与程度较低，大多数项目负责人往往凭借经验进行估计，甚至简单地按比例编制预算，造成部分经费预算与实际科研需求脱节，或不符合国家政策；另一方面，经费执行过程中，由于前期经费预算编制缺乏准确性，可执行性不强，实际经费开支与预算会产生偏差，容易出现某些经费不够用，某些经费又结余过多等情况，造成项目执行后期盲目进行预算调整与跨项目调账等问题。
（三）高校管理主体协同性较差
高校科研项目经费管理为多部门协同管理工作，涉及科研、财务、审计、设备管理、院系单位等多个部门。实际管理过程中，科研管理部门注重项目申报立项与验收结题，缺乏对项目进展与经费支出的持续性监督；财务部门负责经费收入与支出核算，难以判断经费使用报销的相关性与合理性；审计部门仅参与项目结题审计核对，未能提早发现科研经费执行过程中的问题；设备管理部门负责设备资产的采购与管理，难以判断科研经费购置设备的科学合理性，对购置后的资产管理容易流于形式上的登记管理，造成科研资源的重复购置或闲置浪费。院系作为科研活动的基层管理者，对科研经费使用承担对应的监管责任，实际工作时却难以准确掌握科研活动与经费执行的实时状况。科研经费使用过程中，大量审批流程涉及以上各个部门，但是各管理部门之间缺乏有效的信息共享和系统协调机制，在信息不对称与管理权限混乱的环境下形成的被动式管理，使项目经费执行过程得不到有效监督与控制。
（四）结余经费处理与绩效考评体系缺失
科研项目验收结题时，管理部门往往只注重技术验收是否通过，忽视结余经费处理与绩效考评环节。一方面，项目结题后结余经费长期挂账，项目负责人会继续在结余经费中报销其他支出，不符合国家相关经费管理办法。同时大量结余经费挂账会造成科研资源的闲置浪费，影响学校的资金统筹安排，增加财务管理成本；另一方面，由于科研活动具备的不确定性和复杂性，难以及时准确评估科研项目绩效，结题验收时一般仅考察项目是否按时完成任务书规定的成果指标，未能科学评价科研项目的投入产出比、经济与社会效益等指标，科研项目绩效考评体系的普遍缺失，将严重影响高校科研项目的经费使用效益。
二、关于加强高校科研项目经费管理的建议
（一）完善经费管理制度，规范化科研项目经费管理
科学完善的管理制度是确保高校科研项目经费合规高效使用的基础。面对科研项目来源多样化趋势、多部门协同管理环境与加强过程管理要求，高校科研经费管理制度应覆盖各类型项目、明确管理部门权责且具备可操作性。首先，高校应基于国家相关部门现有的科研经费管理规定，按照不同科研活动的规律特点，结合高校自身实际情况，分别制定对应的经费管理条例，实现纵向与横向、国防与民口、基础研究与产业应用等不同层次科研经费的分类管理。同时，随着国家中央财政科技计划改革的推进，高校也应及时完善经费管理制度，适应新出台经费管理政策的要求。其次，高校科研经费管理制度应明确划分各管理部门的职责权限，使科研项目的每个环节都与相关责任管理部门对应，避免管理边界模糊造成的互相推诿或交叉管理。最后，完整的高校科研经费管理制度体系应贯穿科研活动全过程，对项目预算编制、经费执行与重要支出控制、科研资产管理、结题结账管理与绩效考核等环节提出详细具体的原则与要求，使各职能部门管理人员与科研人员开展工作时有章可循，提升科研经费管理规范化与精细化水平。 （二）充分做好宣传指导工作，提高科研人员经费管理能力
提升科研人员的经费管理意识与能力，有利于从源头上改善科研项目经费预算与执行不合理的现状。高校管理部门应通过定期组织分类培训讲座，引导科研人员熟悉科研经费管理相关政策，使科研人员充分认识到合理编制经费预算的重要性，树立合规使用科研经费的财经纪律意识，并掌握必要的财务管理常识；同时，高校应发挥财务部门的管理与服务职能，从项目申报开始安排专业财务人员与项目负责人反复沟通，指导课题组编制科学合理的经费预算，并加强院系科研秘书的基层监管与保障作用，及时对项目执行过程中碰到的实际问题提出建议，在实践中逐步增强科研人员的财务管理水平。对于重大项目，应支持项目聘任专职财务秘书，提升课题组整体财务管理专业化水平，切实提高科研经费使用效率。
（三）建立全过程监督机制，加强事前与事中控制
科研经费管理使用是否合法合规，不仅影响科研项目执行与验收，也会影响项目负责人与承担单位的科研信用。高校应进一步健全内部监管与风险防控机制，日常管理中科研管理部门、财务部门、院系等各职能部门应相互协作，确保经费各项支出审批手续真实、完整与合规。审计部门应协同财务部门加强财务审计检查力度，对一般科研项目进行定期抽查内审，对重大科研项目实行不定期跟踪内审，提前发现经费使用不规范的问题并协助课题组合规整改。对虚报冒领、挪用套取科研经费等严重违规行为要追究相关人员的责任，督促科研人员增强规范使用科研经费意识；同时，对于审批范围内的经费预算大幅调整、关联合作单位经费外拨、设备采购调整等重要事项，应组织技术及管理专家进行评审，并将专家论证意见进行网上公示，主动接受公开监督，提升科研经费管理使用的透明度。
（四）利用现代信息技术手段，构建协同管理平台
目前，大多数高校已建立多套与科研经费管理相关的信息系统，包括科研管理系统、财务报销系统、资产采购系统等，但是各系统的分属管理部门不同，没有统一标准，难以实现数据共享与交互。一方面，科研人员需要重复录入项目相关数据，容易出现信息遗漏与错误；另一方面，各职能部门掌握的数据片面，难以对科研项目实行跟踪监管，且各审批流程会因信息不对称而滞后，影响项目执行效率。高校应统一规划，以现有的科研管理系统为基础，构建集项目进展情况、预算执行情况、资产设备购置等信息为一体的协同管理平台。项目负责人、科研、财务、审计、院系等各管理部门能实时掌握经费立项支出、预算调整、结余经费等情况，确保项目研究与经费支出同步，并在合适的科研节点进行审计、绩效考核、结题结账等管理，将事后的被动管理转化为事前的主动管理，实现对科研经费使用的全过程动态监管。
（五）构建绩效考评体系，提高科研经费使用效益
评估科研经费的使用效益，既要看投入经费执行的合理与规范性，更要正确衡量科研项目取得的成果。考察科研项目成果早已不能仅局限于论文专利数量等表面指标，构建科学的绩效考评体系对于提高科研经费使用效益至关重要。对于国家和企业等投入方，更注重科研成果解决国家发展和产业应用实际问题的能力，以及对经济与社会创新能力的提升。对于高校，不仅要关注科研带来的经济与社会效益，还需关注科研对学科建设与人才培养的促进作用。目前大多数高校仍处于探索构建绩效考评体系的过程中，应结合科研经费的投入与使用，考虑科研项目涉及学科、科研活动类型、项目体量等因素建立有针对性的绩效评价体系，采取成果追踪、同行评议等多种方式衡量科研项目的实际产出，并根据绩效考核给予科研人员适当的支持与奖励，优化科研资源配置，激发科研人员的创新活力。
三、结束语
完善科研项目经费管理，是保障高校持续开展科研工作的重要支撑，是高校科研管理工作的重要内容。高校应以健全规范的经费管理制度为基础，以全过程监督管理机制为核心，以信息化管理平台为手段，以绩效考评体系为抓手，提高项目负责人经费管理能力，推动各职能部门协同管理，切实提高高校科研经费的使用效益，促进高校科研事业的全面健康发展。
