营改增政策对企业财务管理的影响及对策
【Abstract】The policy of changing sales tax into VAT is the important part of China’s taxation reform， has brought great impact on the financial management of enterprises in China . In order to speed up China's reform of the tax system， improve the overall understanding of changing sales tax into VAT for enterprises， this paper has researched the influence of changing sales tax into VAT on the financial management of enterprise and the countermeasures.
【Keywords】replacing business tax with value-added tax（VAT）； financial management； influence； strategy
【中图分类号】F810.42 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2017）06-0077-02
1 引言
随着营改增政策的推广和实施，对我国企业造成了很大的影响，因此企业应当正确全面地认识到营改增政策的特点，并结合自身实际情况来完善企业的财务管理制度，提高企业的财务管理水平。
2 营改增政策对企业财务管理的影响
2.1 对税率的计算和使用造成的影响
营改增政策对于企业缴税纳税的税率造成了影响[1]。根据企业规模的不同，可以将纳税主体分成一般纳税人和小规模纳税人，企业在缴纳增值税的时候，不同的纳税主体所需要缴纳的增值税税率是不一样的，一般纳税人所需缴纳的增值税税率是17%，而小规模纳税人所需缴纳的增值税税率是3%，在纳税过程中，一般纳税人是有进项税和销项税的，但是小规模纳税人是没有的。在实施营改增政策后，企业都不再需要缴纳增值税，只需要缴纳营业税。在缴纳营业税的时候，纳税主体不再进行分类，所需缴纳的营业税率分别是6%和11%，可以说实行营改增政策后，企业整个的税负是降低了。但是，针对不同的企业，营改增政策所造成的影响是不同的，部分企业的税负确实是下降了，但是部分企业的税负确实增加了，比如小规模纳税人，由原来5%的营业税增加到6%的增值税，税负明显增加。
2.2 对财务报表造成的影响
实行营改增政策后，对企业的财务报表也造成了很大的影响。
首先，针对企业资产负债表的影响，实行营改增政策后，企业的固定资产在累计折旧和入账金额这两方面都出现下降，所以减去应纳营业税后，企业年末的固定资产也是呈下降的。企业的固定资产出现下降，将会导致企业短期内的负债下降，长期来看，企业由于税负的减少，其利润会增加。
其次，实行营改增政策后，对企业的利润表也会造成影响，对于企业的短期发展和长期发展所造成的影响是不一样的。在短期内，由于营改增政策的实行，企业所缴纳的税额下降，进而降低了企业的经营成本，提高了企业的利润。长此以往，随着企业税负的下降，企业经营成本不断下降，企业发展所面临的机遇就变得更多。
最后，随着营改增政策的实施，对企业的现金流量表也造成了影响[2]，第一，企业在投资活动中的现金流会减少，在缴纳增值税的时候，企业购买生产设备时会出现销项税和进项税，随着增值税改为营业税，取消了抵扣的进项税，所以说企业的现金流会减少。第二，企业在营业过程中的现金流会增加，随着企业税负的下降，企业的经营成本降低，进而刺激了企业的营业活动，使营业现金流增加。第三，企业筹资活动中的现金流会减少，随着营改增政策的实施，企业间的竞争越来越大，企业想要获得发展就需要通过扩大经营规模，短期内企业在筹资活动中的现金流会增大，但是长此以往，随着融资利息的增加，也会导致企业现金流的减少。
2.3 对财务管理人员造成的影响
实行营改增政策后，企业的会计核算方法和财务报表的制定都发生了变化，企业的会计核算管理将会变得更加严格，所以营改增政策实施后，对于企业财务人员的要求更高了。首先，财务人员要适应新的税制制度核算方法，加强实行营改增政策后对企业发展所带来有利影响。其次，结合营改增政策对于企业发展的影响，制定应对策略，帮助企业更好的发展，这都对企业财务人员的业务处理能力提出了越来越高的要求。
2.4 对企业发票管理造成的影响
营改增政策实施后，对于企业的发票管理也造成了一定的影响，在缴纳增值税的时候，由于存在进项税和销项税，因此企业在开具发票和管理的时候都比较复杂，但是随着营改增政策的落实，企业只需要开具普通发票。在缴纳增值税的时候，一般纳税人需要开具增值税专用发票和普通发票，小规模纳税人只需要开具普通发票，在增值税专用发票开具和管理上，都比较严格，一旦对于发票的开具和使用存在不合理的地方，企业将会承担一定的风险。但是实施营改增政策后，所有企业都只需要开具普通发票，这使得企业的发票管理变得更加简单。
3 营改增政策下企业财务管理的应对策略
3.1 做好纳税规划
营改增政策实施后，企业在计税基础和税率上都发生了很大变化，因此在税制改革的过程中，财务人员应当加强对纳税的规划，保证所计算出来的应纳税额是正确无误的[3]。首先，在缴纳税额的时候，财务人员应当灵活的运用增值税的各项优惠政策，尽可能地降低企业的税负，提高企业的经营效益。其次，企业管理可以通过调整企业的流通环节来改变企业的资产形式，从而更好地降低企业所需要承担的税负，降低企业所需要缴纳的税额。在选择供应商的时候，企业也应当考虑供应商能否开具全套的增值税发票，进而降低企业的税负，提高企业的经济效益。 3.2 提高财务人员的业务素质
随着营改增政策的实施，对于企业财务人员的业务素质也提出了更高的要求，因此为了更好地迎合新税制的改革，企业财务人员应当加强自身的业务素质。
首先，财务人员要加强对营改增政策的认识，了解营改增政策实施后，对于企业的财务管理所造成的影响有什么，给企业的经营管理活动所造成的影响有什么。营改增政策对于不同行业的企业所造成的影响是不同的，对于大部分的行业，企业的税负是下降了，但是对于建筑安装业来说，由于取消了抵扣的进项税，企业的税负实际上是增加了，因此不同行业的财务人员应当结合企业所在行业的特点以及企业自身的实际情况来不断地完善企业的财务管理制度。
其次，随着营改增政策的实施，对于增值税专用发票的管理就更加严格，因此企业财务人员应当加强对增值税专用发票的审核和管理，避免由于审核或者管理不当给企业带来不良的法律后果，影响企业的正常经营。
最后，营改增政策的实施，使企业的缴税税率、税额的核算方式都发生了变化，因此财务人员应当加强?τ?业税核算的学习，确认企业所适合的营业税税率，加强对企业计税基数和税率的确认。
3.3 加强对企业发票的管理
实施营改增政策后，企业需要加强对发票的管理，加强对发票管理风险的防范，在实行营改增政策之前，企业的营业税是没有税额抵扣内容的，但是实施营改增政策后，企业的营业税是可以进行进项税抵扣的，在进行进项税抵扣的时候，需要增值税专用发票，所以需要加强对企业增值税专用发票的管理。如果存在管理不当的行为，企业将要承担一定的法律风险，因此企业在进行增值税专用发票的开具、流通、使用和管理上都一定要加强管理，避免一切风险。其次，随着营改增政策的实施，企业在选择合作伙伴的时候，应当进行综合全面的考虑，第一，所选择的供应商会不会导致企业出现经营风险；第二，所选择的供应商能否提供相应的增值税专用发票，让企业在缴纳营业税的时候能够进行进项税的抵扣；第三，所选择的供应商能否有效降低企业的经营成本，提高企业的经营效益。
4 结语
综上所述，实施营改增政策后，对于企业的财务活动造成了很大的影响，总的来说，营改增政策的实施有利于企业的长期发展，但是对于企业财务人员的业务素质也提出了更高的要求，因此企业应该加强对财务人员的培训，进一步地提高企业财务人员的业务素质，使得企业能够更好地适应税制改革，促进企业的稳定长期发展。
