政策措施落实情况审计的重点与方法探究
中图分类号：F239.44 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）007-0-01
政策措施落实情况审计属于一种跟踪审计方式，是在整个审计事项发生过程中采取的一种阶段性、重点性的审计方法。该审计工作的特点在于突出了过程性，时效性和预防性。在当前社会快速发的环境下，各地区政府持续增加对民生、水利和基础设施建设的投入，审计机关必须做好政策措施落实审计工作，便于相关部门对政策和工作思路进行调整，实现政策措施的有效落实。
一、开展政策措施落实跟踪审计的任务
如上文所述，政策落实审计工作的一个重要特点就是突出了审计工作的过程性、动态性、时效性与预防性。在当前社会经济快速发展的背景下，各级地方政府要做好政策落实审计工作的内容，保证相关政策措施得以切实落实，充分发挥政策措施的作用。
1.给政府政策措施制定提供可靠翔实的根据
政策措施的实际落实情况是政府制定相关政策的重要依据，同时还是对政策措施发挥的实际效果进行宏观评价的一个有效手段。审计工作从实际情况出发，对社会经济情况进行真实的评价，反映出相关信息，客观的体现事物发展的规律和全貌，对揭示被审计政策措施的发展规律有重要作用。同时，对完善和调控国家政策措施等有积极作用。
2.能够揭示不作为情况
根据政策措施的年度落实情况进行跟踪审计，按照阶段对重点领域、重点事项和专项资金等进行阶段性的审计，是政策措施审计工作的重要内容。通过该项审计工作，可以揭示并反映整个政策措施落实过程中是否存在消极、懈怠的情况，解决墨守成规不予落实的问题，提高政策落实的主动性和积极性。
二、政策措施落实情况审计工作存在的主要问题
1.对政策措施内化作用关注不足
对当前政策落实情况进行跟踪审计，能够发现在政策落实过程中，在政策的回应情况、政策的执行效率、政策的可实现情况等方面存在的主要问题，同时还针对政策措施落实过程中涉及的资金情况，例如效益、合法性和真实情况等进行统计。这种审计方法表现为比较关注政策措施的外化效应，而对政策的内化作用关注度不大，深度不足。
2.开展审计工作的人力资源不到位
当前，各级审计机关通过应用跟踪审计的方式实现审计工作的动态实施，对保证国家政策法规的具体落实等方面取得了良好的效果，发挥了重要作用。但是，在具体的执行过程中也暴露了一定的问题，例如：当前针对政策措施的跟踪审计工作项目日益增加，而审计人员需要在审计项目中进行提前介入，导致审计机关面临着审计人力资源不足的情况。尤其是一线审计人员，缺口较大；其次，政策措施跟踪审计对审计人员的要求也在持续增加，审计人员不但要具有传统的会计知识，而且还要具有综合分析知识、法律以及管理方面的能力，而相关的综合人才还较为缺乏，影响了审计工作的质量。
3.没有形成完善的审计规范标准
当前，政策措施落实审计工作不具有规范性。审计工作应该是一项具有标准流程的工作，党委以及政府的监督部门必须对政策措施的落实情况进行监督，财政部门则对涉及到的资金情况进行跟踪监管，对政策措施落实过程中的违法情况进行处理。同时，政策措施落实情况的审计也属于一种新型的审计工作，而当前在执行跟踪人员、跟踪内容以及跟踪方式等方面并没有形成一个规范的标准，更没有形成完善的制度。依然对跟踪介入时间、审计重点以及审计内容等处于探索阶段，不能形成一个完善的政策，在审计工作中不能够积极主动的开展相关工作，导致其可操作性不高，影响了审计工作的开展效果。
三、政策措施落实情况审计工作的有效方法
1.关注政策执行的内化效果，提高审计工作质量
应该积极处理审计项目与审计年度工作间的关系，通过了解并跟踪审计项目的实际规模、数量等，形成一个完整的项目库，并结合长期计划与年度计划，及时的将上级、下级以及本级工作衔接起来，通过滚动安排、复核审计与单项审计相结合的方式，确保审计工作的全面覆盖与实现。同时，要处理好抓重点与兼顾公平之间的关系，切实围绕社会关注的焦点和热点，结合当前政策改革的重点方向，关注政策执行的内化效果，做好审计工作，使得审计工作在顺应时代发展潮流，能够为政策落实工作保驾护航。最后，要将审计工作的统一调度与职能强化间的关系处理好，结合当前既有的人力物资资源，对各级、各类型审计资源进行完全的整合，从而将社会审计、内部审计以及国家审计工作结合起来，形成一股合力，起到强化审计力度，保证审计质量的目的。
2.提高审计队伍素质，优化人员配备
政策措施的落实情况审计工作，审计人才队伍是其中的关键因素。必须关注审计队伍建设工作，加强针对审计人员工作能力的培训，积极拓展审计培训的业务范围，提高审计人员的业务能力。具体来讲：其一，构建完善的审计职业教育体系，针对不同级别、岗位以及知识结构的审计人员，要形成完善的层次化培训体系，为审计工作组建完整的人才队伍，为审计工作提供复合型人才支撑；其二，要保持审计人员适当的流动性和工作灵活性，保证人员配备能够充分发挥审计效果。按照政策落实情况审计项目的实际需要，可以优化当前以科室为单位的审计分组情况，形成优势互补的理想局面。
3.创新审计方式，构建完善的审计标准
政策措施落实情况审计必须突破传统的条框限制，在审计工作实施过程中，要形成原?t性与动态性相结合的审计方案。根据对审计的前期工作，确定若干个审计工作节点内容，并结合审计进程，逐步细化审计实施方案，形成完善的审计工作流程和工作框架。同时，要在审计工作开展过程中多方听取不同单位的意见和想法，在充分理解相关审计政策的基础上，在审计单位内部充分交流意见，综合分析各方面的意见，形成全面、有效的审计方案，确保政策落实审计工作得以协调实施。
