会计信息质量的相关理论
一.会计信息质量基本理论概述
1.会计信息的的含义及作用
1.1会计信息的含义
对会计信息含义的研究，还没有一个统一的认识。美国会计学会（AAA）在发表《基本会计理论》中对其定义为：“为了使信息使用者能作出有根据地决策和判断从而确认、计量和传递经济信息程序。会计信息主要用来处理企业经营过程中所产生的数据，按照规定的会计制度法规、方法和程序，把他们加工成有助于决策的财务信息和其他经济信息，揭示企业财务状况和经营成果。
1.2会计信息的作用
会计信息是整个会计行为系统的核心，实质是各种利益关系间的反映。通过有价值的会计信息了解财务状况、经营成果帮助投资者进行合理化的投资决策，评估和预测未来现金流动的方向；有利于政府部门进行合理的宏观调控，依据会计报表监督并检查企业的财务管理情况；更利于加强和改善经营管理模式，企业管理者通过系统的信息资料，及时发现经营活动中存在的问题，及时做出措施，完善经营管理。
二.会计信息质量的特征
会计信息质量是会计确认、计量和报告质量的保证，主要包括：
（1）可靠性。可靠性是会计信息质量的最基本要求，是指企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告。
（2）相关性。相关性是指企业所提供的会计信息应与财务报告使用者的经济?Q策有关，要求在收集、记录、处理和提供会计信息过程中能充分考虑会计信息使用者决策的需要。相关性的核心是对决策有用。
（3）可理解性。可理解性是指企业提供的会计信息应当清晰明了，便与财务报告使用者理解和利用，要求会计记录清晰，填制凭证、登记账簿、编制财务报告要数字正确、项目齐全、勾稽关系清楚。
（4）可比性。可比性是指同一企业不同时期发生的相同或相似的交易或者事项，应采用一致的会计政策，前后期保持一致，不得随意变更，以便对不同时期的各项指标进行比较。不同企业发生的相同或者相似的交易或事项，应采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致，相互可比，使其所提供的数据资料便于比较、分析和汇总。
（5）实质重于形式。实质重于形式指企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告。
（6）重要性。重要性是指企业提供的会计信息，通过交易或事项反应企业的财务状况、经营成果和现金流量，按规定方法和程序进行处理，并在财务报告中充分、准确地披露，让财务报告使用者作出合理性的判断。
（7）谨慎性。谨慎性指企业对交易或事项进行确认、计量和报告，应保持相应的谨慎，不高估资产或收益，不低估负责或费用，稳妥可靠。（8）及时性。及时性是指对于已发生的交易或事项进行及时处理，会计确认、计量和报告不得提前或延后。
三.企业内部控制与会计信息质量研究理论基础
内部控制环境的完善对于提高会计信息质量有着深远的影响，会计失真问题的治理应当更加重视企业内部控制的建立与完善。
（1）系统论。系统论是指企业由许多要素组成的系统，内部控制作为一个子系统在生产经营的过程中发挥重要的作用。会计信息系统的确认、记录和计量等活动形成企业财务状况、经营成果和现金流量等财务信息。内部控制系统和会计信息系统是相互联系相互作用的。
（2）信息论。信息论是指在生产经营过程中通过确认、计量和记录等行为收集的数据，再按准则和规范编制成对决策有用的财务信息。会计信息为内部控制行为提供了有效的信息。而在COSO报告定义内部控制五要素中，信息与沟通作为内部控制的载体将内部控制的各个要素结合起来。
（3）控制论。控制理论是指调解管理信息，通过各种相互作用影响的现象。是以信息论为基础发展形成的。随市场经济不断的发展，控制论进化成经济控制论。
（4）委托代理论。委托代理论是指现企业制度由原来的所有权与经营权分离，企业内部控制体系目标是企业组织的契约目标，照顾各方的利益而达成的控制点。内部控制目标与会计信息质量的要求具相互联系，内部控制执行程度直接影响会计信息质量水平的高低。
