个人所得税制的国际比较
出处：论文网
时间：2007-05-31
四、征收办法
个人所得税属于较为复杂的税种，其征收办法也多种多样。
课源法，即从源课征，由扣缴义务人在所得产生的当时当地扣缴纳税人的应纳税款并缴纳给政府。
申报法，由纳税人在一定期限内自行申报所得，总所得额的计算或自行完成或由税务机关完成。
测定法，是税务机关按纳税人的一些外部特征推断其所得并计税，比如可以根据银行账户信息判断纳税人的收入，还可根据纳税人的消费支出、生活水平来判断。
估计法，主要是以纳税人的历史资料为参考，估计其应纳税额。
可以看出，测定法和估计法都不能作为精确计量应纳税额的方法，主观估计的色彩较重，估算结果很可能远远偏离实际所得额和应纳税额，因此只能作为课源法和申报法的补充，但可以在避免逃税方面发挥其独特的作用。课源法由于征税手续简便，可以节省这方面的费用，并且在这种制度安排下，纳税人合作与否并不关键，逃税现象相对可以得到减少。申报法在发达国家推行较广，这种方法基于纳税人对自身收入的信息来课税，一方面激发了纳税人的纳税意识，一方面为税务机关提供了便利，当然，它也对纳税人有较高的要求。
总体而言，这几种方法相互补充，可以从不同的方面完善税收的征收管理工作。很多国家通常同时运用两种以上的方法。以法国为例，除了采用申报法之外，还有协商征税的办法，相当于估计法。协商征税的出发点是考虑到一些没有能力准确申报纳税收入的人，由纳税人提供与个人所得密切相关的资料如车辆数、房租、雇用人数及报酬等，税务部门以此确定应纳税额。日本和我国的课税办法包括课源法和申报法。英国首创了课源法，并一直在实践和运用这种方法。英国的课源法还分为所得税预扣法（主要是工资和薪金）和对利息支付的扣缴。其课源法也是离不开申报制度的。像所得税预扣法就是要求纳税人首先填写所得税申报表（不一定每年都填），再由税务机关标记每个纳税人可以享受的税收宽免并征求纳税人的意见，最后，企业的任务就是在得到纳税表及相关信息之后预扣税款。
五、申报制度
申报制度的区别主要在于申报单位的不同。是以个人、夫妻，还是以家庭为一个申报单位，各国有着不同的实践。从经济利益导向出发，申报单位可能会影响到纳税人的行为。
个人制。实行个人制的国家有中国、日本、加拿大等。在这种申报制度下，从整个家庭的税负来看，可能会出现一个反常的情况，即穷人家庭可能会比富人家庭纳税更多。此外，尽管个人制对婚姻没有影响，但不排除在一些收入比较悬殊的家庭，成员会通过收入分散的方式逃避较高档次的税率。家庭内部的资产安排和再分配是税务机关很难去一一查明的。因此，针对个人申报制的弊端，我国应该向家庭申报制转变。
家庭制。许多发达国家包括我国香港地区实行的是夫妻申报和家庭申报。家庭制可以避免家庭税负出现上面所说的反常情况和通过资产分割逃税的问题。当然，家庭制也会出现另外一些问题，比如说收入接近的男女可能会因结婚遭受经济损失。两人工资收入都为5000元，假设实行家庭申报制，结婚前分别都适用15%的税率档次，结婚后可能因总收入增加而适用20%的税率档次，考虑扣除因素，总纳税额明显增加。
