农村合作金融机构会计管理改革分析
近年来，我国农村合作金融机构逐步发展成为只看重信贷指标的机构，主要表现为轻内部管理、重数量的增长，从而导致成本费用观念过于淡薄，信贷资金控制力也相当地薄弱，随之产生较多的不良资产。
现代农村合作金融机构需要积极应对内外业务的变化，不断地完善会计的科目设置，只有这样才能真正实现新会计科目及其报表更新，从而构建与现代农村相符合的金融机构体系标准。只有规范农村合作金融机构的会计行为，才能真正适应会计核算内容，不断地提高会计信息质量，直接削弱农村、农业和农民服务的能力，因此高比例的不良资产，可以实现对整个国家支付和清算体系的梳理。因此，这就要求农村合作金融机构不仅要在制度上进行改革，更加需要建立相对有效、适合农村合作金融机构发展的内部会计控制机制从而进行财务再控制。
二、关于农村合作金融机构的发展现状
2008年，金融危机导致我国外需大幅度下降，对于我国宏观经济的冲击也非常巨大。2009年，央行与银监会发布了关于进一步加强信贷结构调整促进国民经济平稳较快发展的指导意见》，支持并鼓励金融部门发展信贷，随着会计管理的增加，国内外市场的竞争加剧，我国的商业很行的系统管理中存在着很多的问题，尤其是在思想观念、风险体系控制等方面。
三、农村合作金融机构会计改革中存在的问题
中国加入WTO之后，有不少的农村合作金融机构存在着许多风险问题，主要是因为操作风险过高，信贷的资产质量过低，信贷成本过高，同时还潜伏着巨大的金融风险，因此，农村合作金融机构要想生存并发展，需要健全农村合作金融机构消费会计管理，形成有效的防范和有效控制风险的体制。这样不仅能帮助我国会计管理的顺利发展，而且有利于我国国民经济的快速发展，帮助国家实现宏观的经济目标。近些年来，我国农村合作金融机构加强会计集约化管理，强化内部控制，做到真正提高会计核算水平，并在会计改革中取得更加良好的成绩，但是其内部控制和风险管理方面仍然存在着非常多的不足。
（一）没有实现内部控制
经过多年的改革，普遍存在着组织架构、议事规则以及相应程序在内的法人治理机构，因此存在着股权结构不合理的情况，在股权程度过度分散的情况下，就无法实现对经营管理的真正有效的监督，农村合作金融机构持股股东可以实现民主参与意识慢慢地被唤起。当前，一些农村合作金融机构还处于一个新旧体制的转变过程。部分企业经营不佳，效益低下，不少企业会计机构人员只是站在团体的利益上，并不能够真实反映企业经营活动，甚至会影响部分经营者营私舞弊，所以造成了企业不按规定建账，而且账目混乱、账外设账，会计账薄不按规定建账，而且账目非常混乱，账外设账，私设小金库，甚至偷税漏税，使会计基础工作有法不依，违规操作，而且隐瞒企业的真实的状况和经营成果。
（二）操作存在漏洞
由于现在大多数银行的操作过于简单化，大部分手续还是人工操作。有一些会计人员由于素质低下，经常违反会计业务现金管理的内容。一些会计人员责任心不强，办理业务有章循，并没有按照规定程序办理相关的业务，而且主观的随意性也非常强，严重影响会计内部控制制度充分发挥。同时由于一些基层合作金融机构存在着空白凭证的情况，业务印章、备份数据以及账户开销户环节和会计档案管理等重要物品管理存在着非常多的漏洞，这直接关系到业务是否可以顺利地进行。
（三）会计管理监督检查不力
由于一些农村合作金融机构会计管理人员自控意识差，从而导致内控制度建设和执行缺乏一定的执行性。由于会计人员素质和警觉度不高，在执行的制度上往往会出现执行力不强的情况。同时由于会计人员对于自身监督严重不够，导致有些机构为了完成任务而放弃有效的监督，一些会计管理的问题因为没有及时地发现，导致存在着会计管理的漏洞。同时会计复核、内勤以及会计检查辅导等流于形式，内勤主任以及检查辅导对检查出来的违章行为存在着不敢管，不敢处理，没有真正做到检查辅导处理，不能真正发挥监督检查的内部管理作用。
（四）会计人员素质偏低
由于企业的会计人员素质偏低，因此需要在一定程度上，真正制约会计内控作用真正发挥，但是由于一些会计人员对于会计管理认识不足，行为过于随意，同时还缺乏应有的责任心，有的会计人员法制观念过于淡薄，有的会计人员道德品质方面也过于败坏，运用各种手段进行犯罪，出现了窃取和挪用资金的情况。
四、农村合作金融机构会计管理的问题对策
随着我国经济的不断发展，我国的消费会计管理规模也越来越庞大，再加上世界经济一体化之后，农村合作金融机构的陈旧的操作模式不再适合世界发展的潮流，如果我国消费会计管理体制不进行改革，随之而来的消费会计管理风险也越来越大，因此，农村合作金融机构急需应对发展过程中的消费信贷问题，进行全面的消费信贷风险管理，否则会影响到我国消费信贷的顺利发展。
（一）实现内部控制
会计信息的披露不能“重形式”，而是需要发展到“重实质”，注重对会计信息内容的深度的挖掘，才能真正完善风险信息的不断地加工与披露。同时现代农村合作金融机构需要建立完善的管理体系，主要是现在的农村合作金融机构风险管理流程，并且在会计报告中披露相应的风险管理，实现内部控制程序和流程的规范化。同时还需要逐步完善农村金融机构风险披露制度，慢慢实现对金融工具的信贷风险、流动风险、市场风险的敏感性分析，及时地披露农村合作金融机构资产的负债到期日。要想实现内部控制，那么就需要加强会计基础的工作，只有完善其核算的规程，才能真正规范业务的操作，建立相应的会计控制体体系。资金如果偏高，容易导致信贷超负荷的经营，农村合作金融机构社需要加强与消费者的联系，建立合理的负债、低成本、高效率的经营格局，提高农村合作金融机构的经营质量。同时建立一套行之有效的管理体制，对于贷款实行严格的三查制度，对于不良的贷款和呆滞贷款，要进行及时的处理，提高回收率，目前农村合作金融机构最主要的业务基础是来自于广大的消费群体，如果信贷监督预判能力不够，就会导致事故无法挽救。 （二）需要整合相应的柜面业务
适应现代化的要求，运用现代化金融工程的技术，除低操作风险。操作风险是因为不完善的内部程序，比如人员因素、内部流程、系统的缺陷、外部事件的发生。建立现代化金融工程技术体系，简化操作当中的流程，对于贷款者的有效信息能够查询，控制在操作过程因为资料不齐而导致的信息失真，采用现代化的金融工程不仅可以提高系统的处理能力，还能防范操作风险，简化操作过程当中的操作规程。优化业务结构和模式，加强集约化的管理。同时，实施会计检查辅导制，完善会计监督的辅导制，成立会计核算中心，这样才能真正打破各项的会计核算业务。
（三）打破会计核算业务的管理
对于成立会计核算中心、打破现行会计核算业务分专业进行管理。对核算帐表、业务流程以及内部账户等一系列所涉及到的业务核算进行统一的管理。开发应用现代化的综合业务方面的系统，增加会计的手段，综合业务系统的研发，真正成功实现以会计业务作为重要的基础，实现业务处理的综合化，会计信息化水平才能真正提高一个档次。
目前来说，通过不断发展，补充和完善内部的制度，降低信风险在发生后采取相关的问责制，农村合作金融机构的风险管理需要采取由下而上的集体监督管理体制，风险监管人员要持着风险监管工作，保证与基层干部进行联合监督，对于银企对账，个人贷款，对于每笔贷款的受理要认真负责。基层干部要对每期的贷款进行合理的分析和评估，降低信贷的风险。
提高部门之间各阶层的责任，对于可以避免的风险，因为粗心大意和失职的信贷风险损失，不能敷衍了事，要严格处理，同时加强内部调控，进行相关的规范管理，补充和细化信贷操作的规章制度，强化和明确责任当中的重点和要求，同时调整和完善处理相关的程序，做好部门与信贷程序的相关对工作。
（四）提高操作人员的素质
农村合作金融机构操作需要较高的业务水平和工作能力，才能掌握更多相关的政策和操作技能，农村合作金融机构的员工需要有很强的责任心，保证秉公办事，我们要加强农村合作金融机构相关工作人员进行不定期的业务培训和交流，提高相关工作人员的综合素质，提高他们的风险意识。
提高个人实际操作技能，实施绩效服务考核，完善税务人员的工作考核制度，提升工作人员的能力，加强团队建设，充分调动工作人员的热情和积极性，提高实际服务水平和工作责任心。
五、结束语
随着国家政策的调整，国际金融环境波动较大，农村合作金融机构面临着严峻的挑战，会计管理的风险越来越大，为了适应竞争日益剧烈的银行市场，我们要积极面对全新的挑战，做出战略性调整，我们要充分重视农村合作金融机构的风险管理，保证消费者信贷关系的管理。目前，我国的农村合作金融机构的会计管理机制仍然存在着各种各样的风险，无论是管理理念和管理技术，与国际银行的差距仍然非常明显。我们要走向国际化，必须向发达国家的大型银行学习，勇于面对市场，积极地走出去。
