煤炭企业实施全面预算管理过程中存在的问题及改善建议
随着我国煤炭企业集团化管理的不断发展及战略目标的实现，企业管理要求对经营活动进行事前、事中、事后的完全掌控，一种全新的管理模式-全面预算管理在煤炭企业中逐步得到应用。全面预算管理是一种涉及煤炭企业全体员工、整个经营运转过程的综合性管理方法，它将企业战略目标、预算编制执行与奖励机制完美结合，按照企业制定的经营目标，在充分考虑企业长远规划与资源的情况下，对企业经营、资本运作、财务核算做出详细的计划，再将计划按照每个部门、每位员工进行数量化，为煤炭企业进行业绩考核提供科学的量化标准。
一、概述
预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、资产及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。全面预算，是指用货币金额和数量单位反映企业某个时期的现金收支、资金需求、营业收入、成本以及盈利状况和财务状况的一整套财务计划。全面预算管理，是指企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标。
二、煤炭企业执行全面预算的必要性
一是全面预算为实现企业经营目标提供依据。全面预算在将企业整体经营目标分解至企业内部各部门及员工的基础上，对各部门及员工的工作任务进行量化，不但使各部门及员工明确了工作的方向，也为考核各部门及员工的工作成绩提供依据。二是全面预算可保证经营目标的实现。通过全面预算，为企业内部各部门、员工指明了工作任务，使不同部门之间加强了沟通协调，通过预算的编制与执行、调整，将企业有限的资源在各部门之间合理配置，保证了整体目标的顺利实现。三是全面预算可对各部门的工作起到监督作用。全面预算将量化后的经营目标层层下达到各部门、员工，对企业各部门起到了有效的监督作用，保证了企业经营目标按照既定的步骤进行。四是通过全面预算考核，可对员工起到激励作用。企业应根据预算完成情况，对完成预算目标表现突出的部门及员工进行精神与物质方面的奖励，全面调动了企业实现经营目标的积极性。五是全面预算有助于形成经营管理良性运营机制，企业通过对各部门的全面预算指标进行预算执行情况对比，对预算中出现的偏差进行总结归纳，找出原因，查漏补缺，及时调整经营管理策略，使得经营管理良性运营的同时提升企业战略管理的应变能力。
三、目前我国煤炭企业在预算管理中存在的问题
(一)对全面预算重视不够
领导鉴于业务管理要求的考虑，往往将全面预算与计划混同在一起，认为预算是一种理想的目标，忽略了预算在控制支出、纠正偏差与考核方面的作用。这使企业各业务部门在预算管控中缺乏协调沟通，进而无法完全发挥全面预算的作用。
(二)全面预算管理机构职责划分不清
由于领导缺乏重视及旧经营理念的影响，各业务部门认为全面预算的编制、执行、考核工作应由财务部门全面负责，其他部门只要完成本职工作即可。这种职责划分的模糊不清，最终导致财务部门与其他业务部门之间缺少必要的沟通协调，在获取预算编制数据时，无法得到其他一线工作部门的积极配合。
(三)预算编制、调整缺乏灵活性、创新性
首先，在编制预算方法上，仍延用计划经济体制时期的预算编制方法，即在上年数字的基础上进行固定的变动。这种预算编制未对下年经济形式、物价上涨等影响因素进行分析，主观上承认上年数据的合理性，使编制的预算与实际情况相差较大。其次，在预算执行过程上，未能对出现的偏差进行分析及调整预算，造成实际与计划脱离。
(四)预算考核工作开展不利
真正的全面预算管理可使企业部门与员工在完成预定经营目标的同时，很好地协调并调动起员工参与全面预算管理的积极性，进而提升企业的经济效益。而我国目前大多数煤炭企业未在企业内部建立科学的预算业绩考核、或在年终考核工作中缺乏公平性，无法真正调动员工积极性，使全面预算管理难以发挥激励作用。
四、进一步加强煤炭企业全面预算管理的建议
推行全面预算管理是发达国家成功企业多年积累的经验,对企业提高管理水平、增强竞争力有着重要的意义。煤炭企业要加强精细管理,必须借鉴成功的范例,努力实践探索,摸索出一套符合企业实际的全面预算管理办法,提高煤炭企业全面预算管理的有效性。
(一)提高领导对全面预算管理重视程度
煤炭企业应充分认识到，全面预算管理工作的顺利开展需得到各个业务部门及全体员工的积极配合。首先，要建立健全企业的预算管理体系，明确领导干部作为各单位预算管理第一责任人的管理责任及各业务部门的职责，从制度层面保障预算管理的全面有序开展；其次，要求各单位成立预算管理领导小组，细化内部管理责任，要建立“预算管理领导干部全面抓、落实执行具体抓”的管理理念，真正将全面预算管理当成“一把手工程”来抓，要将预算考核与领导干部的票子、帽子挂钩，严格考核，使预算管理工作能在企业顺利地实施。
(二)建立健全煤炭企业全面预算管理制度，作为预算管理工作行动指南
煤炭企业应根据自身行业特点与机构设置情况，制定预算管理制度，从以下几方面对企业预算管理进行规范：一是制定的预算应与企业发展战略及经营目标保持一致。首先，制定的预算目标在范围上应涵盖企业所有业务部门，并符合各个部门的生产工艺特点、制定出具有可执行性的预算目标。其次，制定的预算目标应与煤炭企业长远规划相一致，不但能够保证企业各个时期间预算目标的有效衔接，而且还要促使企业各业务部门之间相互配合沟通，便于企业经营目标的实现。二是选择科学的预算编制方法。充分考虑煤炭企业的生产工艺流程与业务类型，并根据企业经营现状，在进行调研的基础上，选择弹性、零基等预算编制方法，层层制定预算指标。三是强调预算调整的重要性。煤炭企业应在保证各业务部门按照预算执行同时，对执行中出现的预算偏差进行认真地分析，对符合实际情况的偏差，应对预算进行及时调整，保证全面预算管理控制作用的发挥。
(三)加强业务部门在全面预算管理各环节中的配合，为营造和谐的预算管理运行环境做出贡献
一是不断提高预算编制精细化水平。首先，对预算编制过程进行细化。根据本年度企业经营活动确定煤炭企业预算目标，并编制预算任务书。预算任务书需报企业领导层审批，各业务部门根据审批后的预算任务书，结合自身生产工艺等特点编制各部门预算，并逐级汇总上报，最终形成企业年度整体预算方案。其次，建立与责任对等的奖惩机制。财务部门在设计预算表格时，应将编制说明尽量编写的全面、通俗化。逐级对每位员工制定目标责任，并附以适当的奖励，这样不但可对整个企业预算执行情况进行监控，还可充分调动员工的工作热情。二是严格企业预算执行。各业务部门应按照审批后的部门预算进行生产经营，一切生产耗费应严格按照预算进行，对出现的预算偏差实际情况，应建立逐级汇报差异机制，详细汇报偏差出现的原因与修改预算的建议。企业内部审计部门或专门的预算管理部门，应定期组织对各业务部门预算执行情况进行抽查，及时指出预算执行中出现的问题，确保企业经营目标的顺利实现。三是及时对预算进行调整。当年预算原则上不允许调整，可当市场行情出现巨大波动时，财务部门可根据各业务部门逐级汇总上报的预算调整方案，在对调整影响因素进行认真调研、分析的基础上及时制定预算调整草案，并报企业领导层审批，将审批后的预算调整下达给各个业务部门。四是强调预算考核的重要性。煤炭企业应形成对预算编制、执行、结果的考核机制。将现场考核与年终考核结合起来，对发现的偏差及时提出改进意见。由财务部门或单位建立预算考核部门，每月对各业务部门预算执行情况进行跟踪考核，并将考核结果计入各部门年终评比与员工绩效工资中，促使各部门及员工按照预算进行生产，调动员工节约成本的积极性。
