试论企业内部会计控制存在的问题及对策
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）09-00-01
1.企业领导缺乏重视，风险控制意识淡薄。我国企业虽然在市场经济发展中形成了一定的风险控制意识，但由于大多数企业，特别是一些老国有企业，长期处于计划经济或行政指导的经济运行模式，未充分考虑到来自国际市场、利率、政策等风险因素对企业的影响，同时未相应建立风险控制预警程序，市场稍有变化，将对企业带来巨大的损失。
2.为追求个人经济利益，导致会计控制制度形同虚设。在我国个别私有制企业及上市公司中，出于粉饰报表、谋取私利等目的，企业领导与财务人员串通，导致企业设计的会计控制制度无法发挥作用。一是上市公司粉饰报表。个别上市及拟上市公司，通过授意财务人员通过虚增收入、少计费用等手段，以达到上市所应具备的条件或粉饰财务报表吸引股民的目的。二是企业员工串通谋取私利。个别企业领导与财务人员或员工与员工之间，通过虚假采购合同、隐瞒收入等方式，窃取企业资产，以达到个人目的。
3.会计基础工作不规范，无法为会计控制制度提供运行环境。我国大多数企业由于规模较小、企业治理结构混乱、人力运行成本较高等原因，在会计基础工作方面无法为企业运行会计控制制度提供软、硬件环境。一是财会工作人员素质较低。在我国一些私人企业中，在招聘财务人员时，大部分均以亲属为主，又如，一些效益较好的国有企业，托关系走后门引进财务人员现象频繁，这些都限制了财务人员业务素质的提高。二是个别单位，特别是一些规模小的私人企业，对财务工作重视不够，甚至出现企业无账本可记的现象。一些企业为了避税，私设账簿、编制虚假会计凭证，以不符合《会计法》规定的票据作为原始凭证记账，会计核算工作具有随意性。
4.会计控制制度设计不完善，风险控制点存在薄弱环节。一是未建立企业内部会计控制制度。目前，我国一些企业由于管理者对控制本身的重视程度有限，导致企业内部未建立起科学、有效的内部会计控制制度，即使建立起内部控制制度，也是通过抄袭其他企业内部控制制度，未针对本企业自身特点、经营规模设计出科学的内部控制制度。二是内部、外部审计力度不够。一是内部审计缺少独立性。我国大部分企业虽然在企业内部设立了内部审计机构，但由于领导重视不够、内部机构隶属关系及内部审计人员缺乏责任心等原因，导致内部审计部门无法独立、顺畅地开展审计工作，即无法对企业财务工作进行事前、事中、事后全过程监督。二是外部政府审计力度不够。虽然政府部门相继出台《企业内部控制规范》等文件，但在政府监督方面，由于政府公共资源有限、处罚力度不够等方面，未定期对企业进行会计内部控制检查，无法对未建立内部会计控制制度及制度运行不畅的单位进行处罚，更无法对企业起到震慑力。
二、解决企业内部会计控制问题的若干对策
1.加强领导，重视财务管理。首先企业领导者要具有创新精神，积极转变观念。企业领导者要提高财务管理的自觉性，勇于突破"家庭式"的、传统的管理思想和管理方法，敢于接受先进的、科学的管理观念，并致力于企业的经营活动中加以实施，结合企业实际，制定更合理的完善的管理制度，重视人才在企业发展过程中的重要作用，努力引进高级人才。其次努力提高企业财务人员的专业素质。当今世界，人才对企业的影响是深远而重大的，有高级人才的加入，会给企业带来先进的管理思想和方法，促进企业的改革和发展。
2.科学制定企业内部会计控制制度，规范企业生产经营活动。一是制定不相容岗位分离制度。按照“管钱不管账”、“重要岗位不由一人担任”的原则，在企业内部建立岗位分离制度，避免为财务人员贪污公款提供漏洞，明确岗位职责，形成强有力的监督、制衡机制，使企业的一切生产经营活动在阳光下运行。二是制定符合企业特点的会计核算制度。企业应根据自身的生产规模、机构设置、工艺流程，制定科学有效的内部会计核算制度，制度应涵盖会计机构及人员岗位责任、核算具体流程、报销申请审批手续、财务档案管理办法等内容，促使企业及员工按照规范的流程进行财务核算。三是强调会计电算化及网络技术在财务管理中的作用。一些具备条件的企业，可尝试使用网络计算机技术对材料采购、销售、生产、仓储等全过程进行控制，充分发挥网络在数据分类汇总、数据共享资源、实时监控方面的作用，利用计算机进行材料价格市场行情调研、确定最佳仓储量、控制产品成本，促使企业不断提高财务管理水平。
3.完善内部会计控制的监督机制。为保证企业内部会计控制的有效实施，应完善其监督机制。一是要完善外部监督机制。完善外部监督机制，遏制弱化企业内部会计控制行为的发生。充分发挥社会中介机构和政府监管部门的监督作用。二是完善企业内部监督机制。为了确保企业内部会计控制制度执行的效果良好，必须完善内部监督机制。企业应设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统，加强对本企业内部会计控制的监督和评估，及时发现内部控制中的漏洞和隐患，并针对出现的新问题和新情况及内部控制执行中的薄弱环节，及时修正或改进控制政策。做到有章可循，违章必究，违规必罚，以罚促进，提高会计信息质量，以期更好地完成内部控制目标。这样在建立健全单位内部会计监督制度的基础上，使外部监督和内部监督配合协调一致，为会计人员创造良好的会计工作环境。为确保会计监督的有效性奠定科学的基础。
4.强化财务人员资源管理，提高财务人员综合业务素质。一是从招聘环节入手，打破任人为亲的用人机制，多从财经院校、会计中介招聘财会专业性人才，为日后适应企业内部会计控制工作做好人才储备。二是定期组织财会人员培训。企业应定期聘请大学、税务、中介等部门财务专家，为企业财务人员就内部会计控制运行、税收筹划、财务核算等方面进行培训，提高财务人员综合业务能力。
