浅析基层审计机关审理工作存在的问题及对策
中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）09-000-01
审计项目审理，即审理机构以审计法与审计准则中的相关要求为基准，对业务部门提交的反映审计项目过程和结果的相关资料进行审查并提出修改建议的行为。为更好地开展审计项目审理工作，审理人员应对其核心内容有全面了解。笔者结合其实际审理工作经验，对当前基层审计机关审理工作中存在的一些问题展开探讨。
一、当前基层审计机关审理工作存在的问题
基层审理工作，不仅应审核各种审计结论类文书，同时也应全程跟进和管理审计项目的开展及落实情况。当前，基层审计机关审理工作已取得有效进展，且倾向于规范化，但也暴露出下列几方面问题。
（一）部分审计人员对审理制度认识不到位
从当前的工作状况分析，基层审计机关在思想高度及具体实施上，同新准则的要求还有着较大差距。在审理的实施过程中，部分审计人员认为，审理仅仅是综合部门或者是专职审理人员的职责，审理人员应对审计项目中出现的相关问题进行把关、解决。也有不少人认为，审理与复核不存在本质上区别，而仅仅是字面之差。加之基层审计机关的领导层、审理机构及具体实施部门等，对当前审理制度的认识还不到位，同时也未能正确看待审理所带来的变化，这些都不利于基层审理工作的顺利开展。
（二）审理人员配置力量薄弱，综合业务素质有待提升
现阶段，审计项目审理对审理人员的专业资质、实践经验、业务素质、政策水平等方面都有很高的要求。但是目前基层审计机关审计任务重，而审计机关局领导、后勤人员等在职工总人数中所占比例较高，真正能开展审理业务的人相对较少。有的地方审计机关尚未设置相应的审理机构，审理工作仍由办公室或者是综合科室兼职完成，这就使审理工作流于形式，难以提出准确合理的意见；有的地方审计机关虽然已设立相应的法规机构，但其人员配比比例较少（1-2人），且审理人员的年龄及知识结构不合要求，有的甚至还兼任综合信息、参与一线审计等工作，这无疑降低了基层审理工作的效率。此外，当前审理人员综合业务素质有待提升、知识结构有待完善，这显然还不能完全适应审理工作的需求。
（三）审理方式方法滞后，缺乏规范标准
自新国家审计准则实施起，审计署便出台了审理审计文书以及记录格式，然而在AO、OA中却并未对旧模块及时予以变更，也未增设相应的审理工作流程，这无疑不利于审理工作的信息化发展。因审理人员数量不多，审理工作大多以案卷审理为主，以审计人员所获取的审计资料为判断依据，并不能全面掌握审计状况，加上专职审理人员无法参与现场审计，这无疑降低了审理定性的科学性。此外，从基层的现实情况分析，国家审计准则并未对审理工作职责、操作流程、具体内容及实施细则等予以制度规范，这实质上也阻碍了审理工作的规范化开展。
二、完善基层审计机关审理工作的几点建议
基层审计机关开展项目审理工作，能够有效提升审计工作效率、规避潜在的审计风险。鉴于基层审计机关审理工作中存在的主要问题，笔者提出了下列几种完善措施：
（一）深入了解审理制度，加强审理质量意识
实施审计项目审理，对审计机关的业务管理及审计质量控制模式有着非常重要的意义。为此，基层审计机关应从下列几方面着手审理工作：第一，基层审计机关，尤其是领导层及干部人员应深入了解审理制度，并认真开展审理工作。第二，应注重思想引导，让所有人员都能了解审理工作同整个审计机关及相关人员之间的关系，使之能掌握审理工作的基本内涵，准确把握审理要点，要逐步强化质量控制意识，全面提升审理质量。第三，基层审计机关应培养创新意识及精神。当前，审计项目审理仍处于探索阶段，基层审计机关应广泛汲取其他同行的先进经验，并从自身实际出发，做到取长补短、与时俱进，将审理工作落到实处。
（二）优化项目人员配置，提升审理人员的综合业务素质
为使基层审计机关的审理资源得到最大化发挥，审理工作应坚持“综合审理、突出重点”的基本理念，以便分类审理各个审计项目。针对某些重要的审计项目（如财政“同级审”项目），应交由审理机构进行审理，并坚持走规范的审理程序。在项目审理人员的配置方面，审计项目审理要求审理人员具有丰富的专业知识，并具备较高的业务能力，而当前的复核人员队伍已无法适应审理工作的基本需求。基于此，我们应从两方面来做好审理人员配置工作。第一，应以专业资质、业务素养及资质为评定标准，合理配置审理人员；第二，应配以适当的兼职审理人员（通常是某些专业审计领域的人才），在对审计项目进行审理时，审理人员应做到亲力亲为，并对审理工作提出建设性意见。
（三）转变审理工作思路，促进审理工作规范化
首先，应重视审理信息化建设，要逐步搭建和完善审计管理系统（OA）及审理资料查询系统（AO）两大交流平台，全程追踪审理审计项目。其次，应转变以查阅卷宗为主导的传统工作理念及方法，将现场交流、实时问询及文书修改等程序、方法等落实到审计审理工作中来。再者，应贯彻落实审计准则的基本要求，逐步完善审理会议制度，通过集体讨论、决策来提高审理意见的科学性及公信度；要完善审理档案制度及工作台账，使审理职能得到充分发挥。最后，逐步完善审理成果运用制度。应建立和实施差错退回机制、审核、审理责任追究机制等，合理规范审理行为，以逐步提高审理工作的效率。
三、结束语
总而言之，基层审计机关在开展审理工作的过程中，势必会遇到各种关卡、难题，但审理制是基层审计工作的主流趋向。为此，我们应以《国家审计准则》为指导，逐步明确审理工作的基本思路，妥善处理当前面临的各种难题，推动审理工作走向规范化。
