营改增对企业财务管理工作的影响探究
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）011-000-02
1.税收方面的影响
从税收的角度来看，营改增的受益者主要集中在小型企业。营改增的出现大大减少了小型企业的税收负担，避免了之前重复征税现象的出现。具体到某一行业来说，交通运输业无疑是最大的受益者。从整体的角度来看，交通运输业的税收负担有所减小，并且同其他行业相比，差距幅度还是比较大的。但对一些以劳务为主要经营方向的企业来说，这项税收整改措施并没有减轻它们的税收负担。因此，我国在对税收政策进行大力改革的过程中，要充分重视这类企业的经济利益，采取适当的调整政策弥补这类企业的损失，帮助企业提高自身的经济效益。
2.会计核算方面的影响
从会计核算的角度来看，营改增的出现改变了许多企业的会计核算方式，企业的财务管理模式也开始不断发生着变化。营改增的实行并非统一全部执行的，而是从一些试点企业开始的，有些企业并没有从一开始就执行了营改增，这样导致的后果就是增加了跨地区企业之间的会计核算难度。对于综合型经营企业来说，营改增的出现同样增加了它们的会计核算难度。在会计核算的过程中，倘若企业不能很好地对业务性质进行明确的区分，这样很容易导致会计核算工作出现差错，无法使会计核算更加明细化。从我国的实际情况来看，大部分的服务行业都属于综合型经营企业，为了保证减轻这些企业的税收负担，企业在进行会计核算的过程中要将这些会计科目进行分别计算，保证会计账目的清晰化。
3.发票管理方面的影响
从发票管理的角度来看，营改增的出现改变了许多企业的纳税情况。在之前征收营业税的过程中，开具的发票只有税务发票，但营改增的出现则改变了这一现象，针对企业发票管理方面的要求越来越高。比如说，增值税发票的开具对象既有小规模纳税人，又有一般纳税人。对小规模纳税人来说，开具给他们的发票同之前征收营业税的发票类似。而对一般纳税人来说，开具的发票通常分为两种，即普通发票与专用发票，这样细分的效果就是提高了企业会计核算的专业化水平。
4.对企业固定资产投资方面的影响
“营改增”后，资产入账价值实现价税分离，固定资产采购增值税进项税额可从销项额中抵扣，入账价值为不含税价格。在相同投资规模的情况下，同比“营改增”前采购资产的数量有所增加，有效增加企业的生产能力。
5.对企业市场开拓、内部管理、收入成本利润方面的影响
“营改增”后，企业对外提供技术服务并开具增值税专用发票，对客户来说，增加了增值税进项抵扣税额，减少和降低了税负，增强和巩固企业与客户的业务关系，快速提升企业市场开拓的竞争力。
“营改增”后，企业内部管理也会发生较大的变化，突出表现为供应商的选择上，供应商须为增值税一般纳税人，能开具增值税专用发票，从而增加进项税抵扣。其次对外给客户开具发票时，要求客户提供单位名称、开户银行账号、增值税一般纳税人信息等开票信息，确保开票信息的准确性，避免错开所带来的损失。
增值税价税分离，固定资产、无形资产等摊提类资产按不含税价格入账，资产入账金额较“营改增”前小，计提折旧和摊销成本低。生产材料、周转材料、办公用品、电脑耗材等物资采购按不含税价格计入成本费用，直接成本费用较“营改增”前降低，同口径比较利润增加。
二、改进我国企业财务管理，使其适应营改增的需要
1.做好营改增税法等法律知识的铺垫
企业在进行财务管理前，一定要准确的掌握我国新的会计制度和准则，熟悉税法规定，在合理、合法、合规的前提下进行财务管理。避免企业在财务管理时产生违反税收法规行为，企业的财务管理一定要严格按照国家的税法等相关法律法规的规定进行。企业财务管理人员一定要加强自身对于税法知识学习，及时更新自己的知识库。比如说我国税法的规定会随着经济业务的变化而出现调整和差异，这就要求财务管理人员准确把握最新的税法知识，合理的做好财务管理的规划。企业财务管理人员在进行财务管理时，还要考虑自己企业的生产经营特点，认真分析企业的内部环境和外部环境，因为任何一个环节出现问题，都会影响财务管理的整体效果和水平。正确区分企业的财务管理活动和偷税漏税活动。企业应该与主管税务机关保持良好的沟通，尝试通过主管税务机关那边了解最新的税务法律知识，再选择自己的账务处理和日常的经营安排，避免和自己主管税务机关产生分歧。这样一方面增加了企业税法知识，另一方面培养企业和税务机关的关系。
2.培养企业财务管理人才
我国企业财务管理人才应该是高素质的综合性人才，其自身对我国的税法以及会计、财务等方面的知识全面掌握，对于企业的筹资经营等活动又非常熟悉。但是目前我国很缺少这部分人才，在企业工作年限比较久，对于企业日常经营比较熟悉的人往往受到的教育比较少，知识的专业性程度比较低；在学校受过专业性教育的人员，往往又因为在企业的时间比较短，经验积累不够，往往也不能够提出比较科学化的建议和合理的财务管理。专业人才的缺乏严重影响了我国企业财务管理的进行。另外，主管机构的基层人员专业水平也不够，在企业和税务机关进行沟通时，往往得不到理解。培养企业的财务管理人才，企业可以预留一部分教育经费，送一批财务人员参加专业的学历性学习以及专业性的学习。一方面企业也可以聘请一些学校教授和专家，对企业财务人员以讲座的形式进行培训，提高企业财务管理人员的内部培养；另一方面企业可以提高招聘财务人员的条件，提高企业财务人员的素质，组建一支高素养的财务队伍。
3.提高企业对财务管理的重视度
面对企业财务管理意识淡薄的情况，我国企业应该加强财务管理方面的管理，提出适合自己企业的财务管理目标，落实财务管理方案。企业应该将财务管理作为整体目标的主要组成部分，纳入企业的整体投资环节中，制定科学的经营战略。企业可以设立财务管理基金奖，对于企业在财务管理过程中做出突出贡献的财务人员，企业可以考虑给予一定奖金激励，提高员工积极参与到企业财务管理中来。纳税活动是企业的一项重要活动，纳税的多少关系到企业需要向国家支出多少，是影响企业利润的一项重要因素。财务管理的目的并不仅仅是减轻当前企业自己环节的税负，还是使得整个纳税链条下，税负水平最低。财务管理的方案也是因企业而不同，企业不能完全照搬其他企业的方案，照搬未必行得通。财务管理也是一项综合性的工程，企业应该站在一定的高度上，全面分析和考虑，不能将财务管理停留在形式上，也不能仅仅是为了筹划而筹划。提高企业对财务管理的重视度，有利于企业财务管理的开展。
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