关于企业内部会计控制问题探讨
中图分类号：C35文献标识码： A
一、前言
会计信息的质量与企业的经营发展息息相关，更是维护市场秩序的关键。但是，我国企业会计造假和财务舞弊现象较为严重，严重制约企业长久发展。
二、会计系统控制及企业内部控制的认识
会计系统控制是企业内部控制中的重要组成部分，各单位根据国家统一的会计制度来制定适合本单位的会计管理制度，便于后续各种会计处理程序都能充分发挥会计的职能作用。企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险和有效监管为目的，建立全方位控制体系和关键控制点来直观表达生产经营成果。它的要素具有内部监督、信息与沟通、控制活动、风险评估及内部环境等，如内部监督，监督检查企业对内部控制建立与实施情况，以此来评价内部控制的有效性，如在过程中发现内部控制缺陷，及时加以改进。
会计系统控制主要控制会计核算和监督系统，其中包括会计凭证控制、会计账簿控制、会计报表控制、财务成果控制等。企业应当按照会计法和国家统一的会计控制规范记录、分类或归类因会计主体发生的各项经济业务，以此充分发挥会计系统的控制职能。会计系统控制主要内容包括：
1、统一企业内部会计科目；
2、统一企业内部会计政策；
3、建立健全内部会计管理规范和监督制度，以此相互制约。
4、规范会计凭证、账簿、财务报告的处理程序。
它在企业内部管理系统中主要体现在两个方面，一方面会计系统中所反映的会计信息可为企业决策者和关于企业投资项目提供决策性依据。另一方面系统可记录和报告企业经济业务，使企业资产状况、经营成果、现金流量状况得以充分反映。因此，企业必须要健全内部控制制度，保证会计信息的真实性和完整性。
三、当前我国部分企业会计内部控制管理存在的问题分析
1、企业的内部会计控制制度不全面
当前一些企业由于对会计内部控制管理重视不足，因此也没有结合企业的实际情况制定一系列具有较好适用性与可操作性的财务会计内控管理制度，尤其是在企业的资金、成本以及预算方面的管理制度不健全，内部会计控制的组织结构也不完善。因此在企业的内部会计控制管理上出现了职责不清晰、工作内容不明确以及监督考核约束发力的现象，造成财务会计信息失真与管理漏洞问题时有发生。
2、预算与资金管理存在较多问题
当前很多企业的预算管理形同虚设，并没有充分发挥预算管理在降低企业成本支出、优化企业资本运作方面的作用，预算管理工作流程、预算计划的编制、预算的执行、预算的调整以及预算分析考核方面存在较多的漏洞问题，相当一部分的企业还没有建立全面预算管理体系。在资金的管理上，由于管理职责划分不清晰，因此存在着资金管理混乱的现象，一些应收账款回收困难，增加了企业运作的资金压力。
3、内部会计控制中的风险意识不足
在当前市场经济形势下，企业的经营发展面临着非常激烈的市场竞争，风险不仅会影响企业的市场竞争力，甚至直接关系到企业的生存发展。然而部分企业在会计内部控制管理工作过程中，风险控制管理意识较差，内部控制管理压力不足，导致企业下经营过程中经常出现各种筹资、投资、合同风险，对于风险控制管理的主动性较差。
4、企业的内部审计体系不完善
内部审计工作作为企业会计内部控制独立客观的监督评价手段，也是强化企业内部会计控制管理的基本措施。当前企业在内部会计控制管理工作中，内部审计的监督功能严重弱化，内部审计的独立性差，造成会计内部控制管理效果的得不到有效的评价，也不利于企业的会计内部控制管理的改进与完善。
四、加强企业内部会计控制的措施
1、按照企业的实际情况建立健全完善的内部会计控制制度
企业的管理部门应该认识到会计内部控制对于企业管理的重要性，并按照《会计法》《企业会计准则》《公司法》《审计准则》《企业会计制度》《内部会计控制规范》《企业财务通则》等法律法规以及政策制度的相关要求建立符合企业自身实际特点的内部控制管理制度。在内部会计控制管理制度的制定上应该根据企业的会计业务流程、企业治理结构、会计控制目标以及企业的利益制衡机制等，重点针对财务会计工作中的薄弱环节制定精细化的管理制度，确保企业的会计内部控制能够有序的实施。
2、强化内部监督
作为会计内控机制的重要组成部分，内部审计主要用于监督与评价会计内控的执行效果与风险衡量，并及时发现企业内部管理中的潜在问题，及时提出改进建议，实现审计的增值服务，提升企业的管理水平。然而我国目前大多数的施工企业内部监督状况都并不尽如人意。对此，笔者建议施工企业除了进一步提高内审人员的专业素养之外，还应改变原有的内审模式，适当引入“风险导向审计”，将风险评估作为审计重点。在日常的审计工作中，重点对企业的经营、财务风险进行分析与评估，并根据风险评估结果确定审计范围与重点。继而分配审计资源，确保审计工作的效果与效率。此外，施工企业还应有针对性的实施审计程序，针对潜在问题从专业角度提出审计建议，以提高企业的风险管控能力和内部控制能力。
3、提高风险防范与控制能力
企业应树立风险意识，针对建立风险防范体系。通过识别、评估、控制等手段，提升企业的风险管控能力。首先，施工企业应建立“信用评价体系”，积极搜集和分析供应商及客户的信用状况，并进行追踪。其次，施工企业应加强合同风险管理，将合同风险防范作为企业一项重要的任务。围绕合同的起草、审批、执行等进行全过程的风险管控。再者，施工企业通过不断强化内部监督，将风险管控融入至内部审计之中。内审人员要全面掌握企业的项目招投标情况，以及工程施工、完工、验收、结款等情况，全面把握企业的财务风险
4、加强成本控制，健全企业财务管理系统
企业需要投入成本包括：体育产品生产成本、租借仓库储存货物产生的成本、雇佣管理人员和其他工作人员的资金开销以及各项税款等等。因此，控制成本投入是企业财务控制工作的主要内容。企业对成本投入实行控制主要从以下环节着手：成本目标定制环节、实行与调试环节、评定结果环节。
从成本目标定制环节来说，企业可以采用计算评估法和经验评估法来估算项目需要投入资金成本和收益。此外还要制定控制成本费用的相关标准，这一标准可以根据地方政策来制定，这是由于成本费用中有一部分是国家按照法律法规征收的费用，比如税收等。
在执行控制成本标准时，要依据具体情况对标准进行相应调整。为了给控制成本标准提供实行保障，企业应该按照相关法规与地方网点的主要负责人签订《经营管理责任书》，以此约束双方必须按照制定的成本控制标准来使用资金。除此之外，还应该根据具体情况，对成本控制标准进行增加或减少，以确保成本控制环节的机动灵活性，使成本控制环节的运作不受客观因素变化的影响。
五、结束语
综上所述，企业要将内部会计控制作为重点和难点，通过有效手段进行优化，提高企业会计内部控制的水平，促进企业的长效发展。
