浅议会计电算化系统的内部控制
现今的会计电算化系统既保留了手工控制手段，还增加了对计算机系统程序的控制，进而使以人为执行主体的操作，变成了以人操作和电算化程序处理数据的两个执行主体，而两个执行主体中，电算化系统作为主导。因此，为了降低会计信息的风险，需要提高对会计电算化系统的内部控制。
一、会计电算化系统的内部控制的现状及存在的问题
首先，由于会计电算化处理数据集中，传统手工记帐方式变得没有作用，并降低了人与人之间的制约，导致工作组织产生质的变化。
其次，电算化内部控制制度不完善，仅仅是一种形式，并且电算化运算还没能形成科学合理的制度体系。
再次，对会计电算化系统缺乏认识，增加了电算化系统的控制风险。
此外，网络的开放性不可避免的增加了风险，或者导致犯罪。
二、加强会计电算化系统的内部控制的意义
首先，可以降低企业风险。随着时代的信息化发展，市场经济竞争变得日趋白热化，企业普遍选择并建立会计电算化系统，不仅提高工作效率也完善了会计业务。市面上会计电算化软件的来源不同，或者是企业自行开发，或者是购买，而企业在重视软件功能的同时却忽视了软件本身的风险。
其次，可以降低网络风险。网络的开放性导致系统存在严重的安全隐患，系统很可能无法抵挡外部的恶意攻击，包括黑客的入侵和病毒的感染。这些安全隐患时常会造成资料丢失或系统崩溃，造成企业的严重损失。
最后，可以强化审计工作的进行。由于传统手工会计系统无法适应电子数据处理新特点，因此审计师是以系统为基础对会计系统的内部控制进行审查和评价，并以此制订审计方案和决定抽查范同。通常审计人员通过对系统弱点的评估，提出相关改进建议。
三、通过五个要点的应用提高会计电算化系统的内部控制
2010年，我国颁布了《企业内部控制配套指引》，这一指引的出台表明我国基本建成企业内部控制的规范体系。而我国《企业内部控制基本规范》通过五个要素对内部控制做出了指引。五个要素分别为内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个方面。
（一）创建合适的会计电算化内部环境。企业在日常工作中必须对会计电算化系统内部环境进行建设，主要包括会计电算化系统的组织结构设置并对责权进行分配。可对大规模分散型的企业创立独立会计机构，实行独立核算。企业规模较小则可选择集中式的电算化组织结构，成立信息中心，将电算化的所有工作均放入中心处理。
（二）进行会计电算化系统风险评估。为了及时识别、科学的分析企业经营活动中的风险，制定合理的应对方式，需要对会计电算化系统的风险进行评估。主要包括对系统的安全运行风险、系统功能设置风险的评估。安全运行风险存在于会计电算化系统信息的传递和存储，外界的不明磁场、电场和病毒的入侵，以及外部自然环境条件的影响。因此，需要做好硬件和软件安的常规管理，排除系统故障，准备备用服务器，定期复制数据手段来排除可能存在的风险。通过国内外会计电算化系统的对比，选择合适的软件，设置合理的系统功能，减少不符合《会计法》的“反记帐”和“反结账”，增强具有后台反结账记录日志相关软件的开发，从而提高会计电算化系统的内部控制。
（三）增加对会计电算化系统的控制活动。企业应当采取相应的控制活动，将风险控制在可承受的范围内。主要是对会计人员职务的分离控制，包括会计凭证录入人员与电算化系统管理员、与凭证审核人员、与出纳人员、与出纳人员的分离控制。其中管理人员负责协调系统的运行，会计信息系统日期的释放，做到日清月结，进而从时间上保证会计数据的可靠性。会计凭证录入人员负责输入记账凭证及有关数据、凭证审核人员负责审核，对会计数据、输出的账簿、报表进行审核。会计档案保管人员负责各种会计档案资料的保管。因此，分离控制可实现对人员的相互监督管理和制约。
（四）加强信息收集与沟通。及时准确地收集、传递与内部控制相关的信息，保证信息在企业内部、企业与外部之间的有效沟通。使企业及时准确的做出相关决策。
（五）加强内部监督。会计电算化系统的监督分为日常监督和专项监督两个方面。日常监督体现在，需要制定严格的操作管理制度、操作人员责权和审批监管制度。专项监督则随时进行的一种监督方式，突击检查。两种监督方式需要相结合，同时展开。
四、结束语
会计电算化系统为企业带来了效益，同时也带来了内部控制上的挑战。通过对会计电算化系统五个方面的加强，完善了会计电算化系统的内部控制，能够降低会计电算化及企业经营的风险，此外，提高会计人员的整体素质也将提高内部控制水平。如今，会计电算化系统运用范围较广，不仅运用在企业，在医院和高校这类行政事业单位也逐渐发展，而这些企业往往也承担着电算化系统存在的风险，往往会遭受不必要的经济损失，因此，这些单位本身还需要对电算化系统增强了解，增强对系统的内部控制。
- 上一篇：浅谈事业会计监管所属企业
- 下一篇：新形势下高职会计教学的改革思路探索
