关于如何深化邮政网运企业财务管理工作的几点思考
中国邮政集团2015年确立“一体两翼”的经营发展战略，要以电子商务寄递发展为契机，重新确立邮政在寄递市场的主导者地位。各级邮区中心局作为邮政企业内部的网运生产单位，担负邮件分拣、封发、经转和发运的生产任务，是中国邮政实物传递网络重要的组成节点，成本费用支出的规模巨大。因此，加强邮政网运企业的财务管理具有十分重要的意义。
一、现阶段邮政网运企业财务管理中存在的突出问题
（1）财务核算结果无法反应网运企业的真实损益情况。邮政企业全程全网运营模式下的财务核算一直是困扰中国邮政的一大难题。现行的财务核算体系下，邮区中心局作为网运成本责任中心隶属于各省邮政分公司，实行收支差额管理。目前的情况下集团公司仅对一级干线的运输收入对各省开展运费结算工作。邮区中心局作为网运成本责任中心在没有实现内部成本结算的情况下，财务核算结果无法反映各单位的真实损益情况，无法调动责任主体的积极性。
（2）缺乏有效的管理会计体系支撑企业的决策发展。管理会计是会计的重要分支，主要服务于单位内部管理需要，是通过利用相关信息，有机融合财务与业务活动，可以为企业经营管理决策者、执行者提供财务会计资料以外的管理信息作为决策的信息补充，更集中地体现会计预测经营前景、参与经营决策、规划经营方针、控制经营过程、考核评价责任业绩等内在功能。现阶段的邮政财务管理工作主要还停留在内部核算、资产管理的初级阶段，管理会计工作薄弱主要体现在：一是各级管理人员对开展管理会计活动重要性和迫切性认识程度不统一。二是缺乏即懂管理、又懂业务的高素质财务人员。三是缺乏有效的管理会计信息系统支持。四是管理会计还是始终停留在个别或者分散的水平上，离实现规划、决策、控制和评价功能要求相距甚远。
（3）企业的信息化水平较低，阻碍的财务管理工作提升。虽然邮政企业近年来不断投入资金加强企业的信息化建设工作，先后上线了全国统一用友NC会计核算系统、固定资产管理系统、远程报账系统、一级干线结算系统等信息系统，客观地说，这极大地促进了企业的管理水平。但各个系统之间数据无法互联互通，基本处于“信息孤岛”的状态。企业内部的管理信息深度加工处理表现为繁琐、重复的手工劳动，占财务人员大量的时间精力的同时，数据的质量、时效以及信息的传递、共享也得不到保障。客观上也造成了企业的财务管理是一种事后的管理，无法达到事前预防、事中的控制的效果，造成财务的精细化管理工作止步不前。
（4）缺乏科学合理的绩效评价体系。企业绩效评价是指对企业的经营业绩、运营效率等方面进行综合的评价。科学合理的绩效评价体系能有效地督促企业改善经营管理，转换经营机制，对提高企业经济效益作用明显。目前邮政网运企业的绩效评价主要侧重于成本费用、质量时限、安全方面的考核，偏重于事后控制。缺乏事前的科学预算和事中的流程控制，导致企业注重短期行为而忽视长期发展。
二、加强邮政网运企业财务管理的具体措施
（1）夯实全面预算管理，开展财务对标分析工作。全面预算管理能够有效地加强内部控制，协调和优化企业资源配置，改善物流和资金流，从而最终全面提升经营管理水平。首先，要推行“零基预算”，成本预算项目精细到每个专业的明细科目。树立成本费用预算的精细化的理念，打破以前历史成本即是合理的观念。其次，与同行业领先企业开展财务对标工作，为各成本费用项目树立了标杆和尺度。同时查找自身差距，制定、落实改进方案和措施，全面有效地提综合管理水平。第三，保持对预算执行的实时监督。发挥预算的管控作用、体现全面预算管理的权威性，必须对预算执行结果进行跟踪、分析和考核。在预算的执行过程中，应当力求及时对整个过程进行监督，分析预算执行的偏差，分析偏差产生的原因，并探讨改进措施，避免错误或损失进一步扩大。
（2）深化责任中心损益核算工作，构建内部四级损益核算体系。损益核算是管理会计体系的核心内容，因为提高企业、部门、专业或产品的效益是大多数决策的出发点和立足点。由于邮政内部处理流程的复杂性和全国的差异化，尚未实施全国统一的内部成本结算体系。以西安邮区中心局的管理实践看，邮政网运企业可以参照集团公司的内部模拟结算价格，制定相关收入的清分规则，以业务量为基础建立各全局、二级单位、各环节和作业单元（车间）为不同核算对象的四级损益核算体系。通过实施损益核算可以取得以下几点效果：一是构建全环节、全部门的经营预算管理模式，健全预算管控机制。促进和指导各级单位网路经营工作开展，不断提高网路增量效益。二是真正体现了网运部门的劳动价值和劳动成果，提高了广大职工利用现有资源更好的增量创收意识。三是更好地落实各责任主体的损益责任，利用损益核算成果对相应责任主体的经营业绩进行评价和考核。
（3）加强集中管控，提升成本精细化管理的信息化水平。邮政网运企业的油料费、车辆修理费、业务材料费、水电气费用是重要的变动成本费用。对于这些重点成本的管控，可以采取以下几点措施：一是通过招标集中采购的手段，保证相关物资供应质量，节约采购成本。二是通过设置相关责任中心加强目标责任管理，对使用单位和成本责任中心进行双向考核。三是加强信息手段的应用，构建企业的成本信息管理系统。以西安邮区中心局管理实践为例，该局先后开发“油料成本信息管理系统”，“车辆维修管理系统”将燃油成本、维修成本的事后管理变为事中控制，将结果管理转变为过程管理，使系统真正成为贯穿中心局邮运生产全程的数据管理和流程管理系统。
（4）构建科学的管理会计体系。邮政网运企业要想进一步提升企业的管理水平，构建科学管理会计体系是一项什么紧迫的工作。首先，提高对管理会计的认识，加强高素质管理会计人员的培训工作。要使管理会计在实践中在企业内部实现按照管理需求对信息的加工、分析和处理，用于支撑各项决策和落实内部责任，就必须提高管理会计人员的综合能力，通过加强高层次的会计人员的培训教育学习建立一支具有高素质、高能力的管理会计人员队伍。其次，加强系统间的互联互通，避免企业“信息孤岛”现象。大数据时代下的管理会计发展趋势要求行业以信息化建设为支撑，通过现代化的信息化手段，充分实现管理会计和业务的有机融合，支撑管理会计的应用和发展。而基于邮政综合网建设的各条子系统上的数据基本处于“信息孤岛”的状态，而财务管理人员对于数据处理加工过程属于费时、费力的手工活，无法满足实时、准确、高效的要求。只有在构建的同时加强各子信息系统之间的互联互通和数据共享，才能实现信息系统的整合应用。第三，构建灵活、高效的管理会计信息体统。企业要想促进实现会计与业务活动的深度融合，就必须用会计的思维、从管理的视角参与管理，发现业务层面问题并用信息化建设等控制手段规范业务流程，从而实现用数据支持相关决策，为企业创造价值这一目标。邮政网运企业要想信息系统实现灵活、高效的目标，就需要在统一的基础上开放系统数据权限，搭建可以由企业自身人员进行二次开发的信息管理平台。例如，让管理人员可以利用Excel服务器这个平台，不依赖IT专业人员就可实现自己想要的管理子信息系统及自定义报表。只有这样的信息系统才能够随着企业业务的发展及管理进步，随时调整、改变、增加系统的功能。使得信息系统真正成为随需应变的为管理决策服务，实现财务管理职能前置，满足企业多层次、多维度的管控需求。
（5）构建科学的效率、效益评价体系。应加大非财务评价方法所占比重，在以效益为核心的同时，必须同时关注其他非财务因素，进而更多的使用非财务评价方法。可以循全面性、代表性、经济性、可操作性、相对稳定性的原则，对于不同的对象选定不同的KPI指标，设定指标的达标值和目标值，同时根据指标的权重，进行KPI指标体系的组合，最终获得不同层级的评价结果。可在全局、二级单位建立以固定资产周转率、运行成本收入贡献率、成本费用耗费率、资产利用率、邮运质量合格率、时限达标率、业务流程创新率、职工技能培训率九项一级指标构建指标组合。对于员工建立以业务量，质量为核心的生产层级KPI评价体系。KPI体系的评价结果应用可以实现以下效果：一是正确引导各单位在进行生产作业流程优化的同时，更多地关注专业效益和环节效率，达到优化增效。二是正确引导各单位在增加生产能力的同时，更多地关注投入产出效益，实现合理的降耗增效。三是正确引导各单位在优化生产作业组织的同时，更多地关注劳动生产效率的提高，科学地减员增效，不断提升企业的效益和效率。
（作者单位为中国邮政集团陕西西安邮区中心局计划财务部）
[作者简介：刘学（1981―），男，陕西西安人，硕士，经济师，研究方向：企业财务管理。]
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