企业所得税税务筹划中的常见问题及对策
中图分类号：F276.3 文献标识码： A 文章编号：1001-828X（2015）010-000-01
前言
税务筹划指的是在严格按照法律规定的前提下，纳税人采取相关策略来对企业的日常生产经营活动进行操控，以此来促进自身赋税的减少。我国各地区实施税务筹划的方式不尽相同，同时我国税务筹划意识的形成也相对较晚，因此现阶段大部分的税务筹划工作都是建立在他国先进经验的基础之上的。企业在生产经营过程中，必须缴纳企业所得税，该税种能够严重影响企业创造的利润，因此税务筹划工作在这一方面比较盛行。根据我国企业所得税的筹划问题，指出对应的解决对策，促使我国企业税务筹划质量的不断提高。
一、企业所得税税务筹划中的常见问题
（一）从外部条件来看
从外部的限制条件来看，影响企业税务筹划质量的主要因素包括不完善的税收制度和较弱的税收执法力度。我国的企业税务筹划工作起步较欧美国家晚，因此至今为止没有足够的经验来建立完善的税收制度。仅有的制度当中还存在较多漏洞，这种现象导致企业的日常经营过程中，纳税机制没有法律的严格管控，筹划工作更无法顺利开展。同时，相关机构受财政思想的影响严重，税收工作者通常拥有较高的执法权力，执法过程中过于随意，滥用职权等现象经常发生。种种现象将造成纳税者与税收机构之间产生严重的矛盾，还有一些人员甚至贿赂纳税机构工作者来减轻企业赋税，从根本上阻碍税务筹划的正常开展[1]。
（二）从内部条件来看
从内部的限制条件来看，影响企业税务筹划质量的主要因素包括财务会计工作者没有较高的专业素质和职业道德，同时企业的税务筹划意识薄弱。要想提高企业中税务筹划工作的质量，首先就要提高企业中各个级别领导人员的税务筹划意识。该项工作具有相对严密的工作性质，只有企业当中的全体员工，加强合作和监督，才能够保证税务筹划工作的顺利进行，提高其质量。同时，还要认识到，如果企业的领导人员没有较高的意识，该企业中的税务筹划从根本上无法高效开展。在我国现阶段的发展中，多数企业在这方面的管理都不够严格，也没有健全的体质对其加以保障，这种情况下，会计工作者更不会主动的进行学习，丰富自身的税务筹划知识，提高自身的职业道德。种种现象严重减弱了会计政策执行力度，企业中错账、假账的现象比比皆是，导致税务筹划工作无从开展。同时，值得注意的是不规范的财务会计行为对税务筹划工作具有更为直接的影响，是税务筹划工作始终没有实质性进展的主要原因[2]。
二、完善企业所得税税务筹划的对策
（一）收入确认筹划
企业在日常的经营过程中，所得税的缴纳与销售收入的确认具有重要的关系。企业当期应当缴纳的税款金额会因收入确认时间的不同而产生不同的结果。企业方面，在完成阶段性任务的前提下，应尽量将这一时间进行推迟，企业可以应用一些延期技术。同时，计税收入的数量也可以在收入筹划的作用下而减小。
在进行收入确认筹划的过程中，企业可以将多种不同的销售方式进行对比和辨别，因为销售方式不同，会产生不同的销售额。企业要选择恰当的方式进行收入确认筹划。例如，如果销售的类型是交货提款型的，如果已经收到了相应货款，同时买家已经得到了发票和提货票据，在这种情况下，及时没有发出商品，以被视为收入的实现；如果应用的销售类型是预收货款，那么销售的实现被认定为发出商品之时等。种种现象表明，不同的销售方式会促使企业承担不同的税负。所得税方面，创造了多少销售额和在什么时间进行了收入确认，都对所得税数额产生重要的影响。企业在日常经营管理中，要恰当选择销售方式，在有把握受到相关货款的基础上，将税负降到最低。
（二）成本筹划
我国新《企业所得税法》当中，针对企业各项支出具有明确的规定，所得税额在进行计算的过程中，应当将成本、费用、税金和损失等方面进行扣除。以下将以成本筹划为例进行详细的讲解。
纳税者将各种类型的产品进行销售，并为顾客提供相应的服务，同时还有一些固定资产的转让等，都是成本。成本具有两种形式，分为直接和间接。第一种能够在详细数据基础上被作为成本对象进行直接计算，也可以将其融入到劳务成本当中。而第二种成本类型要充分考虑到不同的因果关系和产量等问题，成本的计算对象要应用科学的手段进行计算。在这种情况下，企业要想通过计算，抛出成本时，一定要仔细分析计算对象当中的各项要素，最重要的是计算方法的合理性。同时，一定要将开发产品的会计、计税成本进行区分，还要能够认清已销和未销开发产品之间存在的计税成本的差别。
三、结论
在社会经济的不断进步的背景下，社会经济市场对企业提出了更高的要求。现阶段，企业只有加强税收筹划，努力创造更多的税后利润才能够得到更好的发展。税收筹划在运行过程中，只有加深对国家相关政策的理解，才能够得到更好的效果。加强对企业所得税税务筹划中的常见问题的讨论，有助于我国企业制定有针对性的税务筹划，同时，国家应加强法制建设，以法制化环境来确保企业的税务筹划工作更加科学合理，从而得到更快更好的发展。
