关于优化企业集团全面预算管理探讨
一、引言
我国已经逐渐由工业经济时代转变为知识经济时代，企业集团的发展环境已经发生了巨大改变，卖方市场逐渐弱化，买方市场逐渐成为市场主导。随着这些变化的发生，传统预算模式的弊端日渐凸显，主要包括市场响应速度不足、客户价值体现不全面、无形资产价值得不到体现等，已经无法适应当今的商业环境，难以实现企业价值最大化。在优化企业集团全面预算管理模式时，不能一味地照搬西方国家的预算管理思想及管理会计工具，应该结合自身实际，进行“本土化”运用。
二、对我国企业集团全面预算管理优化的思考
（一）预算管理系统环境优化
预算管理系统环境的优化可以从内部环境以及外部环境两方面进行。
首先，在内部环境方面，可以从预算管理机构的设置、员工培训、沟通三方面入手。在预算管理机构设置上，企业集团基于公司治理结构框架设计组织构架时，应该健全内部治理结构，应该包括股东大会、董事会、监事会、经理层、职能部门五类，其后应该讲预算管理机构设置为内部审计部门、投资中心、会计核算中心、财务结算中心，加以预算委员会、管理办公室、价格委员会、业绩考核部、财务部，结合自身规模及特点，有选择性的建立相应机构，同时配备相应的软件，按照不相容职责分离原则，形成内部牵制。在员工培训方面，可以按照需求分析、计划制定、培训、效果评估的层次进行。需求分析，就是要将企业战略与现有情况进行分析，根据分析结果中不适配的现状，对员工进行具体任务的分配。计划制定，就是要在需求确定之后，对员工进行培训方法、内容方面的制定，应该对员工类型进行分类，制定不同的培训方法。实施培训，应该组织决策层、业务部、人力资源部等共同参与。效果评估，就是将员工培训后效果与其绩效考评联系起来，从而强化激励。在沟通方面，应该倡导双向沟通。利用正式沟通，通过权威方式对员工进行控制。通过非正式沟通，以柔性政策、交流、活动等方式传递管理者信息，保障决策下达。同时，在沟通方面要注意二者的结合，使之实现最佳效果。
第二，外部环境主要指政策环境，在这部分内容中，主要涉及国资委、财政部、银监会、证监会等政府部门。主要从预算管理、内部控制、员工培训三方面法规的完善入手。国资委要完善预算法规，强化企业集团预算管理的规范性。其余政府部门应该形成合力，完善企业内部控制规范。此外，政府部门还应该针对企业集团实际状况，在相关准则规范中加入员工培训投入资金比例、专项检查、奖惩措施等规定。
（二）预算编制
针对现有预算编制弊端，企业可以根据实际情况，缩短预算编制时间间隔，从而实现市场的快速响应。首先，预算委员会根据决策制定出具体目标后，将信息传达到价格、考核委员会以及内审财务部门四大机构中，从而制定价格机制、奖惩机制、监督机制以及资金控制机制，然后再将预算编制政策汇总，传达到预算办公室，预算管理办公室根据预算要求，制定相应预算管理总政策，并将政策下达下属分公司及单位，下属分公司及单位接收后根据部门需要制定单位预算草案，送达内审部门，内审部门审核设计后传达给预算委员会，实现下达。
（三）全面预算控制
这里的全面预算控制，是对预算管理中的预算控制、预算执行、预算考核三方面的总控制，旨在对以上三个方面管理进行优化。在全面预算控制的过程中，关键是要构建先进的预算内部控制系统。本文主要借鉴控制杠杆思想，建立信念系统、边界系统、诊断控制系统及交互控制系统。
首先，信念系统即为企业集团成员的共同目标及价值观，反映企业的价值导向，信念系统的构建，就是基于内部控制视角的企业文化建设。在系统构架过程中，可以通过物质层文化建设、行为层文化建设、精神层面文化建设三个层次进行，通过引导、调节、凝聚、约束，实现内部控制的强化。
第二，边界系统。建立边界系统，就是要合理划分企业边界，将企业集团战略计划及风险水平控制在合理范围内，要通过设立行为边界以及战略边界完成。在行为边界中，主要是要避免员工因私利引起的企业风险，企业集团应该设立相关的员工规范，以文本形式下发，进行约束激励。战略边界，就是要将组织有限的资源发挥最大效果，可以结合SWOT、BSC等分析工具进行。
第三，诊断控制系统。诊断控制系统的建设应该以预算为核心，其流程为设立标准、检查实际运营、发现偏差、纠正偏差。在系统建立中，企业集团可以通过战略平衡计分卡、绩效指标体系为预算编制提供系统建设意见，融合入财务与非财务指标，实现预算管理、绩效管理、薪酬管理的有机融合，实现价值最大化。
第四，交互控制系统。建立交互控制系统，就是要提高企业集团对内外环境的应对能力。针对企业集团预算管理，可以建设“滚动预测循环”的预算管理机制，通过预测企业每月环境，将实际环境与预测值对比，为下一次预算提供依据，从而提高企业集团的应激能力。
第五，预算团队划分。结合以上思想，企业还可以更具组织结构体系，将预算编制划分为三种类型，分别为个人、团队、组织，从而打破部门界限，强化部门间协调，从而提高管理效率。
三、结束语
在全面预算管理的优化中，企业应该树立“本土化”思想，在结合理论知识的过程中充分依靠企业实际，将全面预算管理真正建设成全面性高、逻辑联系强的系统，真正实现企业管理运营效率的提高。
