现代企业内部控制体系建设浅析
一、内部控制的概述
（一）内部控制的概念
内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。也就是由企业治理层、管理层和全体员工共同参与并实施的，为实现企业发展战略、经营方针和目标，而针对企业内部采取的自我规划、约束、评价、调整和控制的一系列方法、程序与措施的总称。它也企业经营活动各方面相互结合，只要企业存在经营管理或活动，就需要内部控制。内部控制是因为加强经济管理需求而产生的，也是伴随经济发展而优化的。现代企业内控已涉及到组织管理的方方面面，呈现出多元化、纵深化的发展趋势。
二、内控体系建设的背景和现状
（一）背景
为了可以和企业国际化发展需求相互适应，我们国家是对内控工作给予了高度的重视。早在2006年，国资委就公布了相关的全面风险管理指导，这让风险管理也为了国家以及地方所重点关注的内容，且内控体系的建设也成为了央企及众多国企的工作重点。在随后的两年，到2008年后，国家证监会、审计署、财政部、上市公司范围内开始旅行，同时鼓励了非上市以及其他大中型企业开始实施。
大力推行内部控制制度的建立，不仅是提高我国企业自身的经营管理水平的要求，也是我国企业在国际化发展过程中，满足国内外资本市场进行监督的需要。
（二）现状
内部控制体系的建立涉及企业的各个环节，其不仅仅要求在制度上得以体现，更要在在工作中加以落实。但在许多企业中，特别是在一些中小企业中内部控制的意识尚未完全建立。有的企业管理者简单地将内部控制归结为管理制度，有的企业在控制与风险管理、控制与发展方面存在偏差，有的企业则将内部控制与监督管理简单地相统一，忽视两者之间的关系，影响了内部控制体系的建立。但在现实中，不少企业员工对内部控制的重要作用理解不透彻，甚至出现抵触排斥的心理；而一些工作人员在执行制度中，不能严格依照相关规则的要求，片面错误的执行相关标准，影响了企业生产经营活动，而又缺乏必要的监督奖惩措施，造成了一些人员存在得过且过的心理。
三、如何在现代企业建立内部控制体系
（一）公司董事会和最高管理层的重视和支持
对公司整体管理制度来看，有效的公司治理是保证内部控制的前提条件。完善的法人治理结构，主要就是解决股东、董事会、经理层之间的权责制度的划分，要保证决策层和管理层要真正分开，相互独立、相互制衡，又能互不影响，协调运转。
在公司董事会，无论是大股东委派董事、非执行董事还是独立董事，都要形成重视和关心内部控制体系建设工作的氛围。在公司管理层方面，成立内控领导小组，投入相应的人力财力，和员工共同努力进行内部控制体系的建设。都为内部控制的建立和完善提供了良好的内部环境。
（二）流程梳理
要建立有效的内部控制，首先要组织专门的力量，根据各岗位不同人员的职责分工，对每一个经营管理节点，进行深入的调查、研究，建立内部有效的沟通方式和标准，保证各节点都有相应的责任人，并形成相关文档。保障企业内部信息的有效、正确传输。
（三）建立健全的内部控制制度
构建完善内控制度、流程是最有效执行内部控制的关键所在。内控是一种过程的控制，是由制度、程序、政策一起组成的，也是为了实现企业经营方针及目标而设定的。因此要在工作流程梳理的基础上，编制合理有效、严格具体的企业内控手册及实施细则。
企业应建立专门的内控管理部门，以保证内部控制制度的有效运行，以期最终达到健全组织、明确职责、健全制度、规范运行的目标。
（四）内控制度的“落地”和日常化
无论制度怎样健全完善，如果不能有效执行，则仍会成为一纸空文。因此，内部控制的关键在于执行。在内控体系建设起来后，部分员工、部门对新内控要求不理解，又或是因为长期工作习惯无法改变等等，让内控制度在一段时间内无法落实。因此，企业应通过加强全员内控培训、加强内控检查与监督、完善考核及激励机制或其他辅助方式，保证内控制度的落地和常态化执行。
（五）完善内控评价检查和调整机制
为了保证内控制度的落地和真正有效的执行，企业应适时地建立对内部控制体系进行检查评估，并编制内控评价工作底稿。通过检查评估，实现对企业内控建设评价的量化和标准化。
在评估检查工作中，重点关注是否存在重大风险和执行不到位的情况，并予以及时纠正及整改；关注企业内外部环境是否发生变化，正在执行的内控制度是否适应变化了的情况，是否需要对某些流程进行重塑，或者对某些控制点进行调整。以期企业内部控制更好地成为达成企业发展战略目标的有力保障。
四、结束语
构建及完善内控制度是企业适应市场经济的选择。企业只有构建起完善的内控制度体系，解决管理体系、流程上的各种深入性问题，加大风险的防范与管理才能在不断激烈的市场中占有一席之地并朝着健康的方向不断发展。
- 上一篇：企业固定资产管理存在的问题及对策
- 下一篇：加强国有企业内部稽核必要性解析
