浅析中小企业内控制度的建立和完善
我国改革开放至今已有三十余年，企业已经深度介入国际分工，在国际产业链条中占有举足轻重的位置。其中，我国的中小企业积极参与到国际竞争，在国际分工中占据非常重要的角色。在国内，中小企业在经济总量的比重也日趋提高，中小企业的活跃度已经成为中国经济的晴雨表。但是近年来，我国的中小企业逐渐呈现分化态势，一部分在市场经济中不断自我完善，日渐壮大。一部分则陷入没能站稳脚跟就快速消亡的怪圈。本文分析中小企业在风险防控方面的不足，探讨内控制度对企业生存的重要意义和能采取的必要手段，为中小企业在实际运营过程中加强风险预防，提高企业生存能力提出建议。
一、中小企业内控制度建立与实施的意义
内控制度并非独立于管理制度以外，其实质是在设计组织架构和制定管理制度的过程中，充分体现分权、制衡原则，以实现内控达到降低风险的目的。设计内控最重要的目的就是减少企业内部舞弊、修补管理漏洞、发出风险警示，提高企业生存和自我保护的能力。
（一）增强对人、财、物的管理
人、财、物是构成企业的基本要素，是企业管理的核心所在，任何一个要素失控都会对企业构成毁灭性影响。内控实际就是通过制约机制加强企业流程中对人、财、物的管控能力，降低因决策失误、管理漏洞对企业带来的风险。
（二）促进公司架构的优化
组织架构好比是企业的骨骼和组织，其设计是否合理决定了企业内控的效果，为提高内控效果必须对企业架构进行优化设计，促进了企业架构的优化。
（三）提高企业的管理水平
企业管理中，管理漏洞、内部舞弊、错误决策是企业常见的容易引发风险的管理问题，阻碍了企业管理层对内部体系实施有效管理。内控制度是防范上述问题的有效手段，通过有针对性的将制衡原则设计到内部流程中，可以很好地防范各种管理问题，帮助管理者提升管理水平。
二、我国中小企业内控制度建立的现状
中小企业多年的发展，在企业竞争力方面取得了长足的进步，但是企业内控管理方面仍然存在不足。企业对扩大规模提高市场占有率普遍比较重视，但是对风险的危害缺少足够的认识，或者缺少必要的管控手段，使企业的发展面临很大的风险。
（一）没有长远规划，企业的制度建设基本不存在
部分创业者白手起家，没有制度建设的概念，对企业缺乏长远规划，片面追求经营利润和规模，对风险估计不足，风险来临时束手无策，导致企业过早夭折。
（二）在组织架构和管理制度中的制衡机制不健全，内控薄弱
有的企业重视管理，制度编制得也很齐全，但是制度落实中脱节现象比较严重，内部单位各自为政，不能进行有机组合，相互制衡的原则也没有充分体现，导致内部管理效率低下，风险已经暗藏其中，只待时机爆发而已。
（三）内控制度在实施过程中遭遇各种阻碍无法落实
企业管理者对内控有一定的认识，但是企业内部各种利益关系、矛盾交织，管理制度在落实的过程中很容易受到干扰，导致内控的目的无法实现。
（四）人治色彩浓厚
中国中小企业中，家族企业数量比较多，家长式管理成为企业管理的主要方式，企业内部关键岗位被家族成员把持，影响到内控制度的落实。
三、影响我国中小企业内部控制制度建立的因素
（一）企业决策者缺少风险意识
全球经济一体化规模不断扩大、加深，企业间的竞争越来越激烈。企业没有实现转型现代企业，很多企业虽然站到了竞争的舞台上，但是管理没有突破，计划经济时期的惯性思维仍然根深蒂固，对风险的严重性没有足够地认识。
（二）企业治理结构不完善，内部存在管理风险
国内中小企业中，传统型、家族式企业数量很大。受规模、成本等因素影响，企业结构上设置简单，内部无法实现有效的制约，在企业管理上容易出现漏洞，使企业面临来自内部的风险。有的公司管理上采取家族式、家长式管理，管理制度形同虚设，内控制度极易受到干扰而无法落实到位，不能对企业进行自我完善。
（三）对于内控制度的作用认识不足
加强企业内控的目的是减少企业管理漏洞，提高管理水平，同时对风险进行评估、预防。内控对企业的经营成果的作用表现的不直观，未能以经济指标的方式进行量化，使企业管理层对内控的作用缺少直接认识，影响了内控在企业内部的实现。
（四）内控制度设计不合理导致内控制度执行难
部分企业在设计管理制度时，没有充分考虑企业的实际情况，照搬其他企业的经验，使内控制度在落地过程中出现了执行难，不但没起到应有的作用，反而影响了企业的决策和效率，使企业决策者对内控制度的作用产生误解，导致内控制度落实难。
四、改善中小企业内控的措施
由于中国比较特殊的社会制度和历史文化的影响，中国中小企业在企业管理需要解决的问题更多，在设置内控制度上要以企业自身的实际情况为前提，本着实用的原则，兼顾制约机制和提高效率。
（一）提高风险意识，为内控制度创造生存环境
加强企业的内控，要解决两个问题。一是解决企业高层决策者对内控的认知问题，只有得到决策层的重视，企业内控才能有推行的动力；二是催生员工的风险意识，当员工感觉到危机的存在，那么内控就有了生根发芽的土壤。企业可以通过风险教育来催生员工的危机感，通过合理的薪酬体系激发员工的积极性，促使人员、企业的利益趋向一致，为企业提高风险承受能力夯实基础。 （二）合理设置企业架构、工作流程和内控环节
良好的组织架构是管理制度存在的组织基础，而管理制度会促进组织架构的优化，二者具有相辅相成的关系。企业在设计组织机构和工作流程时要充分体现制衡的目的。一是将管理制度具体到岗位和个人，通过岗位职责明确个人和部门的责任和义务，使个人和部门成为体系的组成部分。二是对重要的工作环节进行风险防范管理。对涉及财、物的移交环节进行严格管控，确保资金和物资在工作流程中能处于受控的状态。
（三）建立预算制度，充分预估风险
企业处于市场竞争，面临的机会中通常蕴含着无法预知的风险。企业在编制预算时不单要计算可能的收益，也会预计可能面临的风险，对涉及企业投资、融资等重大事件进行风险预测，评估企业的风险承受能力，然后制定相应的计划和措施。企业的预算编制过程实际上也是一个风险的预评估过程，虽然无法完全消除风险，但是通过预算制度可以一定程度上降低来自于外部的风险。
（四）重视内部审计，减少内部风险
多数中小企业受规模限制，企业结构设计比较简单，功能和责任划分不明确，缺少相应的制约机制，管理上容易出现工作失误和舞弊情况而导致经营风险。企业可以根据实际情况设置内审制度或者内审职位，通过不定期的抽查审计，排查发现可能存在的问题，并对管理者发出预警，力图将内部风险导致的损失降至最低。
（五）建立考核评估制度，实现内控效益的量化
企业在建立内控制度时应该考虑建立自我评估机制，对内控所产生的效益进行量化以反映内控成果，同时也可以自我优化、完善，使内控制度更贴近企业实际。
（六）通过ERP管理推进企业内控制度的落实
ERP是企业资源计划的简称，通过电脑信息技术将企业的所有信息整合到一个平台，进行集成式的管理，对企业经营实现持续性、全方位的监督控制，可以弥补中小企业信息能力不足的弱点，对企业提高内控管理有非常好的效果。
五、结语
新经济形势下，中国中小企业为确保生存和发展必须加紧实现转型现代企业。由于特殊的国情和历史文化，中国的中小企业在企业转型期面临的问题更为复杂，推行内控的难度更大，还会占用一定的企业资源。但是不管是出于市场竞争的目的还是为了实现转型现代企业的需要，内控制度作为提升企业自我保障能力的必要手段，在企业发展的过程中都会发挥出越来越突出的重要作用。
本文阐述了我国中小企业在风险管理中存在的问题以及影响，分析其原因主要在于企业未实现转型现代企业，对内控认识不足，落后的管理思路仍然在企业中占据主导。企业实现长期发展，必须引入现代的管理思维，按照现代企业设计企业架构和管理制度，增强企业内控，将人、财、物置于企业制度的管理之下，实现提高管理质量和效率，降低风险的目的。
