浅谈行政事业单位财务人员在内部控制规范中的职能
一、行政事业单位内部控制的定义、目标、编制依据和意义
（一）行政事业单位内部控制指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动风险进行防范和管控。
（二）行政事业单位内部控制的目标包括五个方面的内容：一是合理保证单位经济活动合法合规；二是合理保证单位资产安全和使用有效；三是合理保证单位财务信息真实完整；四是有效防范舞弊和预防腐败；五是提高公共服务的效率和效果。以上第四项目标的设定具有很强的现实针对性，同时也是《单位内控规范》相对于企业内部控制规范和国外的内部控制标准的一大特色。
（三）由财政部会计司编制的《单位内控规范》的基本依据是《中华人民共国会计法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定。
（四）制定和实施《单位内控制规范》的意义：一是进一步提高行政事业单位的内部管理水平。单位的财务管理水平存在着不同类型、不同程度的问题，诸如存在会计人员配备不符合规定、无证上岗、出纳会计违规混岗等给单位的资产安全埋下了隐患；涉及行政事业单位经济活动管理的规定很多，但在实务工作中分块管理，难成体系，降低了管理效能。二是加强廉政风险防控机构建设。近些年，干部违法违纪的案例多与单位的经济活动密切相关。能够为打击发票违法犯罪和治理“小金库”问题提供制度性保障，防止国有资产的流失，遏制腐败现象；能够将预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、建设项目、合同等纳入一个统一的管控体系中，在保障财政资金安全的同时便于单位内各部门之间形成联动机制，提高资金使用效益。
二、财务人员在内部控制中应具备的条件
有效的内部控制体系是以关键岗位工作人员的专业胜任能力和职业道德水平为基础的。没有专业人才，再科学、合理的制度设计都难以得到落实。行政事业单位对关键岗位工作特别是财务人员实施有效的管理，应当把握好以下几点：
（一）把好人员入口关。职业道德修养和专业胜任能力应当作业选拔任用内部控制关键岗位工作人员的重要标准，确保选拔任用的人员具备与其工作岗位相适应的资格和能力，包括知识、技能、专业背景和从业资格等，把好关键岗位工作人员的入口关。
（二）加强业务培训。行政事业单位经济活动相关的法律法规政策具有规定多、更新快、要求高的特点。工作人员如果不能及时、全面、准确地掌握国家有关法律法规政策，就有可能导致单位经济活动不合法不合规、资产不安全、财务信息不真实不完整，甚至出现舞弊和腐败现象，最终影响单位公共服务的效率和效果。
（三）强化职业道德教育。行政事业单位可以通过制订制度等多种方式，明确什么行为是可接受的，什么行为是不可接受的，当遇到不当行政或发生利益冲突时应采取什么措施。
三、以单位的支出业务为例，阐述一下内控的具体内容方法及应对措施
行政事业单位的收支业务与资金流转密切相关，是单位运行中的核心业务之一，也是内部控制的管控重点。
1、支出业务的主要内容：支出事前申请、借款或报销、资金支付、会计核算等环节。
2、支出业务的主要风险：（1）支出业务相关岗位设置不合理，不相容岗位未实现相互分离，导致错误或舞弊的风险。（2）支出事项未经过适当的事前申请、审核和审批，支出范围及开支标准不符合相关规定，可能导致预算执行不力甚至发生支出业务违法违规的风险。（3）报销时单据审核不严格，存在使用虚假票据套取资金的风险。（4）资金支付不符合国库集中支付、政府采购、公务卡结算等国家有关政策规定，可能导致违规风险。
3、支出业务的控制措施。针对出现的风险采取相应的控制措施，主要包括以下几个方面：
（1）建立健全支出内部管理制度：确定单位经济行动的各项支出标准，明确支出报销流程，按照规定办理支出事项。例如依据财政的要求，有专门的差旅费报销文件依据，在单位职工进行差旅费报销时，就可依据文件进行而不是随意的想报多少就报多少。
（2）合理设置支出业务岗位。明确财务人员岗位职责权限，确保支出申请和内容审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位相互分离。
（3）加强支出事前申请控制。随着财政纪律的严格规范，单位支出预算也显得尤为重要，结合我们地区的实际，这项工作是每年10月份左右就要进行单位下年度的预算，单位的支出预算反映了预算年度内单位的资金支出规模和资金使用方向，为单位开展各项业务活动、实现工作目标提供了财力支持。行政事业单位的每一项支出都应有相应预算的支撑。
（4）加强支出审批控制。明确支出的内部审批权限、程序、责任和相关控制措施。审批人应当在授权范围内审批，不得越权审批。
（5）加强支出审核控制。一是明确全面审核各类单据；二是重点审核单据来源是否合法，内容是否真实、完整，使用是否准确，是否符合预算，审批手续是否齐全。支出凭证要附反映支出明细内容的原始单据，并由经办人员签字或盖章，超出规定标准的支出事项应由经办人员说明原因并附审批依据，确保与经济业务事项相符。
（6）加强支付控制。《单位内控规范》第三十条第四款明确规定：“加强支付控制。明确报销业务流程，按照规定办理资金支付手续。签发的支付凭证应当进行登记，使用公务卡结算的，应当按照公务卡使用和管理有关规定办理业务。”
（7）加强对支出核算和归档控制。财会部门应当将与支出业务相关的会计凭证、文件及其他资料及时归档、妥善保管，严防毁损、散失、泄密或不当使用。
（8）加强地支出业务的分析控制。可根据每月的会计报表（含资产负债表、收入支出表、支出明确表等），分析支出情况，为单位领导的管理决策提供信息支持。
行政事业单位的内部控制规范可以说是牵一发而动全身，它是一个有机整体，本文的阐述只是其冰山一角，作为一名财务人员，身在其中要认真钻研内控，才能成为单位内控的中坚力量，为单位的顺利运转作出自己的贡献。
- 上一篇：试论校园一卡通对高校财务管理的影响
- 下一篇：加强军队财务收支管理的研究
