“营改增”改革中的企业财务管理信息化路径初探
一、“营改增”改革的主要内容及意义
（一）“营改增”改革的内容
简单来说，“营改增”就是将之前需要缴纳营业税的有关项目取消其营业税而改为缴纳增值税。而增值税主要是针对产品或是服务增值部分进行增值税的征收，其设置目的主要是为了进一步减少纳税环节中的重复纳税现象。我国“营改增”改革是逐步推行的，首先在交通运输业和服务业试点开来，之后再逐步在各行业中推展开。就“营改增”的早期运行结果而言，这一税制改革对于小规模企业的影响更为显著。
（二）“营改增”改革的意义
“营改增”税制改革的逐步推行乃至全面实施，不仅对我国产业发展有着重要的影响，同时其对于提升我国企业在国际市场中的竞争力也产生一定的影响。具体而言，“营改增”之前，服务业营业额的全额都将纳入营业税的征收范围之内，而改征增值税之后，服务业的纳税负担在原有的基础上将会大大减轻，这无疑将会进一步促进我国第三产业的发展。此外，“营改增”之后，我国税制体系将进一步与国际税制体系接轨，这也就意味着我国产品和服务在国际市场价格竞争中将具备更多的优势，进而有利于提高我国企业在国际上的整体竞争力。
二、“营改增”改革对企业财务管理的影响
（一）企业税收负担出现变化
“营改增”实施后，作为小规模纳税人，其由先前需要缴纳的3%或5%的营业税改为缴纳增值税，与之前相比，其税负降低了约两个百分点。而作为一般纳税人，服务业性质的企业之前是不能够抵扣进项税额的，而在实施“营改增”之后，服务业可抵扣进项税的范围和数额都有扩大，例如交通费用的进项抵扣率由原有的7%提高至现在的11%。在以上这些情况中，实施“营改增”后，企业税负在很大程度上得到了减轻。但在实施这一税制改革中，也存在一些企业税负有可能增加的情况。因此，企业在进行财务管理时应结合自身实际情况合理决策。
（二）对企业会计核算的影响
实施“营改增”后，会计核算科目和会计处理都与之前存在较大的差别，此外，价内税与价外税的本质区别也使得企业在核算应纳税所得额时存在不同。实施税制改革后，混合形式经营的企业其会计核算中对于经营业务种类与性质的划分变得更为重要。税制改革后，企业收入、成本以及税金的核算都会出现相应的变化，此时企业会计核算方式也需要作出相应的调整与改变，以做好会计核算的税种衔接工作。
（三）对企业发票管理的影响
税制改革后，企业在发票管理方面也面临着新的变化。在实施营业税期间，相应的企业在客户开具发票时运用的都是专用税务发票。而推行增值税后，首先企业要依据相应的规定确定自己在纳税过程中的身份，换言之，增值税的纳税人可以分为小规模纳税人和一般纳税人两种，不同的纳税人其所能够开具的发票也是不同的。就一般纳税人而言，其发票又可划分为增值税专用发票和普通发票。除此之外，税制改革前后，发票限额也发生一定的变化。
（四）财务管理风险有可能进一步增加
在“营改增”改革逐步推进的过程中，不同企业对于这一税制改革政策的不同理解程度可能会导致相应的财务管理风险。换言之，若某一企业在没有真正理解到这一税制改革政策涵义时就盲目推行该政策，这种行为极有可能会给企业带来一系列的财务管理风险。具体而言，如果一个企业的相关财务人员在专业知识方面存在缺陷或是漏洞，那么他们就很难真正理解税制改革相关政策中的涵义，此时企业财务管理中存在的风险就会进一步扩大。此外，税制改革所造成的企业前后不同期间纳税申报的不同也会进一步增加企业财务管理的风险。
三、“营改增”改革中的企业财务管理对策
（一）积极进行税收筹划
企业要在“营改增”改革中实现财务管理水平的整体提升，首先应准确把握新政策中有关的税收优惠及减免政策。换言之，企业在不违背相关政策法律法规的情况下，应结合自身实际情况，通过科学合理的税收筹划方案使企业应纳税额减少到最低，从而实现企业利润的最大化。其次，在考虑到进项抵扣的问题上，企业应尽可能与具备一般纳税人资格的公司进行合作，这样企业在购进物品时，通过进项抵扣可以进一步减轻企业整体税负。最后，企业应积极培养财务人员的税收筹划意识，同时加强对其专业知识和技能的培训，只有这样，才能进一步保证企业税收筹划的科学合理性。
（二）逐步完善会计核算方式
与营业税会计处理方式相比，增值税会计处理相对复杂，其会计处理过程中不仅会涉及到更多的会计科目，同时抵扣税款的环节也进一步增加了会计处理的难度。为此，企业要逐步完善会计核算的方式，依照增值税会计处理的相关特点，逐步实现营业税向增值税会计处理方式的转变。此外，企业应积极加强对财务人员的相关培训，以使其尽快熟悉和适应新会计核算过程中的操作流程及处理方式。
（三）加强对企业发票使用和管理的规范
在实施“营改增”税制改革后，企业应进一步提高对发票使用和管理的重视度，只有这样，才能进一步确保发票管理和使用的规范性。在规范发票使用和管理过程中，首先企业可以建立与之对应的发票管理制度，同时制度制定与实施应严格落实到与发票相关的每一个环节中。换言之，在购买发票、开具发票、传递发票以及发票报废的整个过程中，发票管理制度都应严格落实，只有这样，才能有效抑制虚开发票等相关违法行为的出现和发生。此外，在规范企业发票使用和管理的整个过程中，企业可以设置专门的人员对发票进行保管，这样发票保管责任就具体落实到相应的人员身上，不仅有利于发票管理奖惩制度的落实，同时也有助于进一步提高发票保管人员对于其工作内容的责任意识。专管人员除负责保管好发票和相应的专业设备外，其还应负责定期对发票使用数量和实际情况进行核对。
（四）树立财务管理风险意识
在关注到“营改增”税制改革给企业经营带来的诸多好处时，企业也应及时关注到与之相应的财务管理风险。因此，为避免由于财务人员违规会计处理所带来的一些不必要的风险，企业应及时对财务人员进行风险意识的教育和培训。此外，在整个企业财务处理流程中，企业应积极发挥企业内部财务审计及外部财务审计的作用，进一步加强对企业财务处理流程的规范化程度进行监督。最后，在制定税收筹划方案时，企业一定要严格遵循税法的规定和相关要求，坚决杜绝以偷税、漏税的方式来实现企业利益的最大化。
总之，税制改革在给企业带来诸多益处的同时也难免会伴随着一些不利的影响，为此，企业在进行财务管理信息化过程中不仅要积极运用新税制中的有利部分，同时也应积极探寻科学的途径以尽可能降低不利部分的影响。
