完善中小企业内部控制的对策
一、中小企业内部控制的意义和作用
1.有利于实现企业经营目标
在企业特定的业务或行业内，如何经营、选择哪种具体途径或方法实现企业经营目标，不单依靠人来实现，还需要有效的内部控制制度提供科学的管理手段或方法，可靠的财务经营信息。如果发现经营活动的某个环节与制度偏离，相关管理人员应及时采取措施，预防、纠正、减少舞弊或者错误，保证经营活动正常进行。
2.有利于财务目标的实现
财务目标是企业经营目标的核心目标。加强企业内部控制制度，保证企业会计信息的正确性和可靠性。会计信息反映企业过去的经营情况，包含财务状况、经营情况和现金流量等，同时也是企业决策者规划未来的依据。所以，必须通过内部控制制度控制目前的财务活动，以实现企业财务战略目标。
3.有利于管理人员对企业经营活动的有效控制
管理人员是企业经营目标的执行者，不仅有要了解企业过去，还需要知晓当下企业内外环境，以及准确预测企业未来。这些内外信息的沟通也属于企业内部控制制度执行的范围。比如，预算管理是内部控制的方法之一，是在企业经营目标指导下，对未来经营活动和财务结果进行全面预测和筹划，同时在执行中不断监控，对照和分析实际和预算的差异，从而指导日常经营活动。
二、中小企业内部控制存在的问题
1.对内部控制制度认识不够
据调查，中国民营企业中有九成是家庭或家族式经营，所有权和经营权统一，企业内部组织简约，内部管理人格化，对内部控制认识不够。内部控制是经济不断发展的必然产物。内部控制是企业全员参与，包含内部管理控制和会计内部控制两类，有行政制度、人事制度、财务制度、销售制度、企业预算制度、内部审计制度等一系列规章制度，她贯穿于企业日常经营各方面，涉及各环节，是一个复杂、繁琐、不断完善的软资产工程。企业通过一系列内部控制制度，使各部门鼎力配合，不断提高其工作效率，实现部门价值，最终保障企业经营目标的实现。所以，必须重视内部控制制度的建设、完善。
2.会计人员专业素质与技能有待提高
中小企业比例中，家族式企业占大多数，其所有权和经营权不分离，会计人员在双重责任下，只能接受所有者目标管理，保障企业利润最大化 。然而，此时却要求会计人员代表各利益方，提供真实、可靠的会计信息，显然缺乏可行的理论依据，实践证明是行不通的。这是目前中小企业的首要财务问题。会计人员素质对中小企业内部会计控制实施有直接的影响，有的中小企业，因为受规模、人员成本等因素影响，选聘的会计人员专业知识缺乏、观念落后、缺乏对新知识学习的积极性，缺乏主观创造性和创新能力，这些也阻碍了中小企业的发展。
3.内部财务控制制度不健全
（1）财务管理不够严谨
中小企业受其成长背景、规模、员工素质等影响，使得财务管理具体工作不够严谨：①资金管理不严密，有的企业存在银行闲置资金，资金未能正常加入经营周转，浪费企业机会价值，然而有的企业则相反，资金使用没有计划，导致企业需要资金时，银行存款仅仅充当不动资产，无法满足经营需要，使得企业陷入财务危机。②资产管理薄弱，造成资源浪费。许多中小企业没有资产管理制度，没有资产盘点制度。其中存货管理中，发货不采用合理有序的方法，残次品不及时有效报废处理，只看重存货的仓储和保管，造成企业资源浪费。另外，与行业销售模式有关（但不限于），中小企业有的销售退货行为超过当期收入30%，造成相关各项支出严重浪费。③应收款项控制不严格，造成企业资金回收不畅。款项不能按期收回，无疑给企业再生产资金使用带来了重大阻力。
（2）内部审计制度的不健全
内部审计，是企业经济活动的再监督，是企业内部控制的重要部分。内部审计人员是被审计单位的组成部分，客观造成了内部审计是为本单位服务的，审计人员的工作质量是受本单位领导制约的，导致了中小企业内部审计制度建设是不健全的。
中小企业对企业文化重要性认识不够，多数认为企业文化属于形象工程，创立初期应关注产品研发、技术提高、市场推广、资金运转，等到企业发展壮大了，再认真考虑形象问题。在我国，很多中小型企业，企业管理中带有浓厚的家长式风气，容易形成具有偏见的企业文化。中小企业日常管理中，强调“一把手”管理，过分重视领导在企业文化中作用，忽视了全体员工才是企业文化的生力军。只有发挥了广大员工在企业文化建设中的积极作用，企业文化才能有实效，才能增强企业生命力。
三、完善中小企业内部控制的措施
1.强化风险意识，落实内部控制制度
中小企业在日常运作中，强化风险意识，切实采取积极措施，并形成内部控制制度，最大限度的预防各种经营风险。例如：合同风险，因当事人考虑不周，给企业造成严重经济损失。企业应根据自身业务特点，制定合同管理制度，包含当事人工作责任、审核程序、监督制度、归档办法等相关内容。人事管理风险，可形成人事管理制度，以规范本单位员工的日常行为、做事方法、工作流程、绩效考核办法等内容的规章制度。中小企业应强化风险意识，建立风险管理制度，就是从制度上预防和控制风险。建立风险管理制度，就是建设并不断完善内部控制制度，从而使得未来风险可控、可承受。
2.将提高会计人员素质和技能落实到日常工作中
要健全财务制度，中小企业单位负责人首先要履行《会计法》赋予的第一责任人的职责，对本单位会计资料的真实性、可靠性负责。财务负责人要对本单位的财务工作负分管责任。为了满足企业市场发展需求，中小企业要提高财务人员的专业能力、业务适应能力等综合能力，将提高财务人员的素质落到实处。（1）抓在职会计人员的继续教育，培养和开发会计人员。该项工作中，我个人认为，应该鼓励以自学为主，辅导教育为辅的学习方式，并给优秀者以各种形式的奖励，以刺激会计人员学习的积极性。（2）加强会计人员的竞争意识。不管是企业之间，还是个人之间，竞争越来越强，只有增强会计人员的竞争意识，激励他们不断进步，选聘人才时，优中求优，才能使会计人员适应新时代发展需求。 3.完善内部财务控制制度
（1）完善会计控制制度，建立内部会计牵制制度
首先按照内部控制要求，建立会计岗位责任制，以确保各项具体财务工作落实。并要求会计人员明确自己岗位职责，加强会计人员绩效考核，完善会计人员内部牵制制度。其次，根据中小企业经营中遇到的难点和重点，建立各项财务管理制度，使得内部会计控制制度有章可循。①为了加强公司资金监督和管理，加强资金周转，提高资金利润率，确保资金使用安全，应该按照全部收支资金必须纳入预算管理、收支两条线、依据国家各项政策、法规及公司制度等的原则，根据公司业务制定出《资金管理制度》。②优化资产管理流程，针对资产采购、使用、保管、报废等重点管理，保证企业各项资产安全和完整，充分发挥各类资产的作用。根据资产特性，资产可分为固定资产、无形资产、低值易耗品、库存商品。企业职能部负责公司资产购置、验收、使用、维修、报废各项管理工作，并于每个会计期间进行各类资产盘点，期末和会计账务进行有效核对。③为了减少企业坏账损失，增强有效销售，建立《应收账款管理细则》。细则中明确规定应收账款确认的条件和原则、各部门的职责、客户信用政策、具体的管理和催收以及问题账款的处理方法等。
（2）加强内部审计机构独立性
首先，中小企业审计机构多数隶属于企业负责人领导，很难保证审计工作独立性。中小企业治理结构中，监事会行使股东监视权，并和企业经营权分离，所以审计机构应该由监事会领导，这样才能最大限度的发挥审计作用。其次，审计机构的人员经费和业务费用，应该在年度预算中单独体现，不与企业经营利润挂钩，只与审计工作质量相关。再次，有效利用内部审计工作结果，优化内部管理制度。针对内部审计发现每个具体问题，提出的整改意见，企业应该严格妥善执行。
4.重视企业文化建设
毋容置疑，企业文化对企业团队的凝聚力和核心竞争力，起着积极作用，越来越引起企业的重视。如何策划和设计企业文化？需要落实的问题有：企业使命、共同愿望、核心价值观、如何推进企业文化。在知识经济中，企业文化决定了企业发展的高度。各中小企业根据自身的历史、发展和行业特点，建设有特色的企业文化，才能提升企业的核心竞争力。正确引导员工，将个人的长远发展与企业的经营目标结合起来，实现个人价值的同时，为企业奉献自身，使企业和个人同步发展。
