基于风险导向的高校工程审计管理
中图分类号：F647.5 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2017）15-0093-02
对于高校来说，工程审计是内部审计的一项重要组成部分，对于工程造价控制发挥着重要作用。工程审计管理是指站在管理的角度上，通过程序、制度等内容的细化，提高审计业务质量，降低审计风险的管理活动。因此，加强高校工程审计工作，做好审计管理尤为重要。本文从工程审计业务简述、工程审计的风险及加强工程审计的建议三个方面对高校工程审计管理进行简要分析。
一、高校工程审计业务简述
1.高校工程审计业务范围。高校工程审计的业务范围主要是指高校使用财政性资金、银行贷款、自有资金、捐赠款等投资的基本建设项目和修缮工程项目，主要范围包括房屋、建筑物的新建、扩建、改建，装饰、修缮等工程[1]。各高校根据自身实际情况在上级规定的基础上确定基本建设工程及修缮工程纳入审计范围的具体标准。
2.高校工程审计业务内容。高校工程审计业务的主要内容简要来说主要有两方面。一是对工程项目实施中的立项、资金落实、招投标、工程管理等程序性、合规性进行审计；二是对工程项目实施内容及工程量是否如实完成，对工程项目的预算价、结算价等经济事项是否按照国家的相关法规进行准确套算进行审计。
3.高校工程审计业务的开展方式。高校工程审计的业务开展方式大同小异，主要是自行审计、委托审计、自行审计及委托审计相结合这三种方式。各高校根据自身审计力量的实际，制定不同的规模标准，采取不同的审计方式。总体来说，基本建设项目基本选择委托审计，零星修缮项目实施自行审计。
二、高校工程审计的风险
1.审计人员业务水平低。高校工程审计人员的业务水平直接影响工程审计业务的质量。很多高校的工程审计人员不是专业出身，而是从其他部门和岗位上调动过来的，对工程造价理论一知半解，这样会导致工程审计业务面临风险。
2.造价咨询中介机构力量薄弱。高校选择委托的造价咨询中介机构的资质及业务水平不高，力量薄弱、人员不固定等因素容易导致工程审计的效益不够，审计结果不准确，这也是高校审计业务面临的风险[2]。
3.审计资料不齐全。部分高校的工程管理单位专业人员配备不健全，在工程施工阶段不注重工程结算相关资料的收集及整理。工程审计业务实施所接收的资料不齐全，一些签证变更资料描述不清晰，有些签证资料存在重复计算甚至是失真的情形，这导致工程审计面临重大风险。
4.审计业务人员或中介结构弄虚造假。审计人员或中介审计机构联合施工单位或者管理单位徇私舞弊、弄虚作假，甚至是贪污腐败对高校审计业务以及高校经济利益造成损害。
5.审计机构独立性不强。虽然大多数高校审计机构已经独立，但高校工程审计仍然作为高校内部机构存在着审计人员要面临考核、职称评审等方面的约束，存在领导打招呼、审计补手续等不合规的情形，降低了审计质量，加大了审计风险[3]。
三、基于风险导向的高校工程审计管理对策
1.加强工程审计业务制度建设。高校一般都有自身的工程审计实施办法，对工程审计的业务范围、审计内容都做了明确的界定，但大多不包括具体的审计部门内部管理的相关制度和规定。因此，高校要在上级规定的基础上，仔细总结和梳理自身开展工程审计业务的流程，确立一套行之有效、权责分明的制度体系，通过制度来约束审计人员及业务程序，达到提高工程审计业务水平的目的。
2.合理制定审计范围标准。高校要根据自身审计力量的薄弱，在充分调研的基础上，合理制定自身的工程审计范围标准，要有重点、有突出地进行审计，要把主要精力放在基本建设工程和重大修缮改造工程的审计监督上，切不可盲目设定审计标准。审计标准过低会造成审计任务重、审计重点内容不突出的困境，审计标准过高会造成审计监督缺失，不能充分发挥审计的控制经费和促进内部管理的职能。
3.加强对隐蔽工程的资料审查。高校工程审计部门要主动规避资料与实际现场分不相符的风险，在对送审资料进行审查并接收时，应改变以往的要求标准，对于隐蔽工程应要求送审单位提供现场照片及视频资料，对于重大的隐蔽工程还要参与到现场进行监督。
4.完善审计资料存档。工程审计资料存档应当按照内部审计有关档案储存的管理方式进行，但部分高校存在留档资料不完整的情况，尤其是对变更签证的资料留存的意识不强。在整理审计档案时，一是要严格按照内审要求收集存放资料；二是要以应对复审的思路收集招投标文件、施工合同、施工图纸、变更、隐蔽工程验收及认质认价单、验收单等所有结算必须的相关资料，包括纸质版及电子版资料[4]。
5.加强对审计人员的监督管理。首先，高校工程审计应实施复审制度，通过复审从业务上加强对审计人员的业务监督。其次，要加强对审计人员的道德及警示教育，通过谈心、警示提醒以及接受纪委监察部门组织的警示教育多种形式和方式筑牢审计人员廉洁自律的思想防线。再次，要加强对审计人员的业务培养，通过工作及学习结合的方式委派审计人员参与上级机关组织各类业务培训，不断增强其审计业务能力。最后，要在高校的选人用人机制上要注重加强对审计业务干部的培养和选拔，在职称评审、年度考核及工资待遇等方面政策倾斜，解决审计人员的后顾之忧，促使其更加投入审计工作。
6.建立高校自身的工程审计委托单位库。目前市场上的造价咨询单位比较多且参差不齐，不仅造价咨询单位频繁更换，部分造价咨询单位的人员也不固定。因此，高校工程审计单位应有选择的建立自身的委托审计备选库，选择资质强、信誉好、业务水平高、人员固定的单位进行长期合作，把相对不稳定的单位从库中清除，保障高质量的审计力量。同时，还要加强对委托审计的监督管理，从核对场地、核对期限以及委派的审计人员等方面进行监管，必要时可以实施复审制以加强监督管理，保障工程审计质量。对于重大的工程项目，可以委托招标管理单位实施委托审计招标，择优选取。
7.建立审计结果公示制度。高校应对工程审计的结果进行公示，这是让教职工了解、监督审计工作的一种有力措施。另外，通过对审计结果公开尤其是对于审计额度较大的项目公开，对项目管理单位也是一种警示，能够促使其加强内部管理并注重初审，这不仅能促进高校自身的内部管理，也能降低工程审计工作的风险及压力。值得一提的是，在审计工程中如发现贪污腐败的情形，要在第一时间保留证据并及时移交纪委。
8.重大工程项目实施跟踪审计。很多高校目前都已经开展了建设项目全过程跟踪审计，从实施情况来看还存在着参与度界限不清等多方面的问题，主要是配套制度不健全及各高校实际情况存在差异等多方面的原因造成的，但不论存在何种情况，对重大的基建工程实施跟踪审计是有必要的。作为工程审计，要抓住工程立项、招投标、重大变更及结算审计等对工程造价影响较大的环节，实施有重点的跟踪审计，通过事中审计确保审计质量。
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