论税收优惠政策对我国商业健康保险的影响
同强制性的社会保险不同,商业保险是投保人自愿的行为,因此有无优惠政策对于引导消费者的投保意向影响极大。我国政府为了促进商业健康保险的发展,已经制定了多种税收的优惠政策。但从实施情况看,政策不落实、不统一、激励不够的问题还很突出。首先,由于缺乏统一的企业年金税收优惠政策,各地对企业年金的税收优惠政策差异很大,造成年金市场发展极不平衡和严重的不公平。其次是税收优惠幅度偏低,支持程度有限。三是优惠政策仅以企业为对象,缺乏鼓励个人投保的优惠政策。而国际经验证明,对企业免税远不如对个人减免税收的作用大。四是优惠政策仅限于缴费阶段,对投资收入尚没有明确的税收优惠政策。五是仅对部分养老金金给出了税收优惠,对健康类保险产品却没有任何鼓励政策。
从国外的发展经验来看,税收优惠对健康保险发展的推动作用十分明显。美国的商业健康保险在20世纪70、80年代的市场渗透率也比较低,直到1996年出台的《联邦健康保险可转移与说明责任法案》(HIPAA)才大大地推动了美国的健康保险的发展。在美国政府推出的一系列促进健康保险发展的措施中税收优惠政策发挥了重要作用。其中最重要的是允许被保险人个人用于购买商业健康保险所支出的一部分费用可以抵扣应税所得。
2 相关税收政策改革的政策建议
2.1 在税率、税基设计上将健康保险险种区别于其他险种
健康保险的经营风险和其他的险种不一样,健康保险涉及保险人、投保人和医疗服务提供者三方关系,其风险不仅投保过程中可能产生的逆选择、道德风险等,也难以对医疗行为进行有效控制而引发的财务风险。世界各国在财政政策上都给予健康保险业比较宽松的税收政策,营业税的税率都比较低,并且国家对健康险给予减免优惠政策,大力支持健康保险业的发展。我国现行的对保险公司征收的营业税税率高,且税基大。在连续3年下调保险业营业税税率的下,针对健康险的特殊性,相应的进一步降低税率,免征营业税。在所得税税基方面,虽然我国在确定公司所得税税基时,将公司收到的股利和再保险分出业务的股利等从中扣除,其实借鉴美国的做法,在对各种准备金制定合理的提取标准的前提下,允许应纳税年度的合同项下的赔款支出(已决未付款项)、符合规定条件的留存保险准备金、营业损失、其他赔偿责任人支付的赔偿金等项目据实予以扣除。这样从根本上有利于税源的培育,有利于保险业的持续发展。
2.2 对小规模保险公司予以税收优惠
我国目前对外资的优惠办法及全国性的大公司所具有的先天优势,都对中小保险公司的发展构成了极大的冲击。对于小规模保险公司予以的税收优惠,说是国际上通行的做法。借鉴美国的做法,对于小规模保险公司在计征所得税时,考虑以总应纳税所得额为界限区分是否为小规模纳税人,再对其按所得额的百分比费用列支,来提高征管效率。
2.3 对健康保险购买者实行税收扣减政策
美国对购买某些指定的健康险保单支付的保费,实行税收扣减,从而鼓励健康险的购买。只是对国民购买无本地执照的保险公司或外国保险公司的保单,不予减税。如雇主缴费团体医疗费用保险计划中雇主为雇员缴付的健康保险费可税前业务费用列支。而我国的补充医疗保险仅笼统的规定企业为职工交纳的各种保险费用在规定的比例内扣除,具体限额是多少,没有明确规定,虽然国务院出台《完善城镇社会保障体系的试点方案》(2000年)中明确规定,“有条件的企业为职工建立补充医疗保险,提取额在工资总额4%以内的,从成本中列支”;目前能享受这一待遇的企业只是少数,而且,在具体计算上是按计税工资总额还是按企业实际工资总额计算扣除也不明确。
2.4 建立减免个人购买商业健康保险所得税的积极有效机制
我国社会保险覆盖面极为有限,保障也不高,而且,对于那些收入不高并且需要健康保险保障的人,消费者的收入和商业健康保险的价格影响了他们的购买能力。国家应从税收政策上鼓励居民购买商业健康险,增强自我保障的能力。争取减免个人购买商业健康保险的所得税,进一步鼓励和吸纳更多的居民个人参加商业健康保险。通过税收优惠政策有效发挥税收杠杆效应,提高商业健康保险市场的有效需求,促进商业健康保险的进一步发展。
