基于财务管理的银行内部控制研究
中图分类号：F715.5 文献标识码：A
银行是一个比较高风险的行业,有着资产、负债、管理风险以及经营等多方面的风险,特别是在当前国际经济形势不太好的大环境下,如何完善银行财务内部控制管理,增强抵御险的能力,成为了银行度过世界金融萧条与实现银行可持续发展的基本要求。我们这里说的银行的内部控制管理，主要指银行为了保证原有资产的完整与安全以及相关的业务活动得以有效展开,防止一些不当行为的产生，并确保财务信息的真实性与合法性，而制定的与之相关的诸多政策、措施与程序的总合。是一个自上而下共同实施与展开的内部控制系统，是一个有机体。
二、银行内部控制管理的现状与不足
（一）制度建设不健全。
从表面上看银行内部的制度多、规章全，但真正符合银行内部控制管理的却寥寥无几。因而使银行的内部控制变得愈发艰难。特别是财务管理制度不完善，随意性较大。比如，没有形成固定的岗位轮换及休假制度，人员不能得到很好的利用，互相之相得不到有效的约束与监督。而在具体的业务上，在信贷上超规模放款，无视内部控制制度都会给银行的发展造成一定的影响，带来经营上的风险。
（二）内部控制意识淡薄。
内控制度之所以没有建立起来，根本原因是没有认识到位。也可以说从上到下、从领导到普通员工都没有对内部控制管理给予高度的重视。很多人根本不了解内部控制管理制度，还是按部就班的工作，没有预算意识，更没有忧患意识。财务部门类似一个存取款机，没有自己的能动性。对银行的经费款项缺少控制意识，存在着对账不仔细,制度执行不到位等相关问题，使得银行内部控制流于形式,不按照内部控制制度办事，没有认识到内部控制的重要性。
（三）人员素质待提高。
近几年随着银行业务科技含量的不断增加，对于银行财务的风险防范能力提出了严峻的考险。有些人员跟不上业务发展的需要，出现专业知识不过硬、工作态度不端正、责任心不强等相关问题。常常会出现错账、串账等不应该发出的错误，严重的会给银行带来很大的经济损失。财务工作是银行的基础性工作，关系到银行内部控制管理的规范化。因而，财务从业人员素质的高低直接决定了银行内部控制管理的成败。
（四）监督机制不够完善。
近年来频发的一些金融案件都与财务管理不到位有着密不可分的关系，充分说明了银行的监督机制还有待完善。虽然银行设立内部审计机构，但很多都是迫于政府压力，而不是自我发自内心的自觉与认同，使本来具有权威性与监督性的机构变得无人问津，这正是银行内部控制管理不到位的表现。很多血的事实已证明，没有有效的监督机制保障各项事务良好有序的展开，那么银行很容易受到损失。这应引起我们的足够重视。
三、银行内部控制的对策
加强银行内部控制,是保障银行各项业务顺利展开的基础，也是抵御金融风险的有效方法之一。针对财务内部控制管理存在的问题及不足，应该从以下几个方面来完善：
（一）建立健全管控制度。
银行要在现有的财务制度上建立适合自己的内部控制制度，既要在内容上把好关，又要在形式上有所突破与创新。形式式上我们要建立行之有效的财务制度、监督制度、甚至日常的一些准则等相关的规章等。而在内容上我们不能因循守旧，应该在现在有基础之上，加大力度，把银行控制管理的思想核心精神融入到新的制度中去，让员工能够把日后的实践活动与规章制度上的要求更多地结合起来，使我们的管控制度真正落到实处。并实行内部控制管理的责任制，层层落实，提高效率。
（二）强化内部控制意识。
银行内部要树立内控意识，充分认识到它的重要性。首先，应该从领导层做起。可以让财务等相关部门对单位班子成员及各部门负责人进行相关的培训，强化领导的内部控制意识，使他们发自内心的支持内部控制管理工作。其次，还应该在各部门对内部控制意识进行宣传，使员工明确自己的权利与义务、任务和责任，增强内部控制意识。另外，还要扭转“内部控制是财务部门的事”的观念，使每个职员都有责任和义务尽一份力，为银行内部控制管理贡献自己的力量。
（三）加强培训，提高业务人员素质。
对内部控制管理人员来说，不仅要具备一定的专业知识素养，还要具务相当的法律观念，甚至对其再学习能力和道德水准都有着相应的规范和要求。因而银行应该加强对内控人员工培训工作，使员工能够理念与实践相结合，不断创新思维、完善知识体系。使自己能够在较短的时间内胜任内总控制管理工作的要求，早日为单位的管理工作贡献力量。另外，银行内部还应形成一种奖惩分明良好氛围，建立行之有效的激励与约束机制，既有利用防范风险，又有利于鼓舞员工的干劲。
（四）完善监督机制。
银行工作最重要的主是财务工作，因而对于财务的监督工作在机制上加以完善就显得格外的重要。首先，对于普通的员工的业务来讲，应该建立审核与复核机制，确保单据以及相关的凭证的真实性与合法性。其次，针对财务部门，要设专人对于账务进行相应的核对与检验，避免事后出现不必要的麻烦。再次，针对内部的审计监督部门，一定要严格按照规章制度来进行，不能流于形式。另外，我们还可以发动相关部门对事业单位内部控制管理的有效性与科学性进行监督，提高事业单位内部控制管理的透明度与积极性。
（作者单位：上海浦东发展银行哈尔滨分行）
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