浅析内部控制下内部审计的作用
近年来，随着集团公司于跨国公司的发展，有更多的人才会云集到这些优秀的企业，并得到公司的认可，从而拥有一定的权利接触到公司的机密。同时，正是因为这些职务之便，一些员工会利用手中的权利以及公司管理制度上的漏洞窃取公司的机密或者财产，给公司带来了严重的损失。尤其是一些财务人员利用财务控制制度上的漏洞盗窃公司、甚至是国家的财产，这样的丑闻层出不穷。在这样的背景之下，越来越多的企业以及管理者开始注意到内部控制制度的重要性。
一、内部审计的定义
内部审计的产生是因为上世纪早期的“华尔街”严重金融危机使得美国经济遭受很大损失，但是直到上世纪的八十年代，内部审计才逐渐传入了我国。中石化是我国最早建立审计部门的，也是最早开始内部审计的监督活动的单位。
内部审计之父索耶关于内部审计的定义是：对组织中各类业务和控制进行独立的评价，以此确定其是否遵循了公认的方针、政策和程序，是否有效并且经济的使用了资源，是否符合规定和标准，是否在实现组织的目标。
由于所处的时代条件的不同，对内部审计的具体定义，不同的人也有不同的看法：
1.1999年6月，国际内部审计师学会董事会通过的对内部审计的定义是：“内部审计是一项独立、客观的咨询活动，用于改善机构的运作并且增加其价值。通过引入一种系统的、有条理的方法去评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，内部审计可以帮助一个机构实现其目标。”
2.2003年6月，我国内部审计协会发布《内部审计准则》，指出内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的有效性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。
3. 在2011年1月国际内部审计师协会发布的新版《国际内部审计专业实务框架》中，对内部审计的全新定义改为：内部审计是一种客观、独立的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。为了帮助组织实现其目标，它往往通过应用一系列规范的、系统的方法，来评价并改善风险管理、控制及治理过程。
二、内部审计的特征
虽然内部审计属于审计的范围，但从内部二字，就可以明白，与我们所经常接触到的外部审计，包括政府审计和社会审计还是有很大的不同，内部审计有着自己所独有的特征。它是企业自己对自己的经营管理活动进行审计，是企业加强内部控制的重要措施。
1.审计业务范围广泛。传统上的审计，也就是一般的外部审计主要是为社会公众服务的，因此审计的目的在于检查企业提供的信息的真实与合法性。而内部审计是不仅包括财务审计。尤其是近些年，内部审计的重点逐渐倾向于管理审计、经营效益审计等管理方面，通过内部审计可以了解企业在宏观管理方面以及具体的管理制度上的不足，有利于企业的内部控制。
2.审计目标和重点是为内服务。内部审计的根本宗旨是更好的实现企业的目标，相应的主要的工作内容是对各种管理制度、风险管理等的有效性进行评价。因此，内部审计所关注的重点是管理运行等方面的有效性，这与传统意义上的审计有着很大的不同，传统的审计主要是为社会公众服务，重点是审核企业所提供的信息的真实性。
3.审计标准多样。在内部审计方面，虽然也出台了一些相应的法律法规，如《内部审计准则》，但是相对于外部审计而言，它需要遵守的强制性法规较少。由于外部审计服务于社会公众，独立性是外部审计的灵魂。因此，国家会出台更多的法律来规范外部审计，以保证独立性不收影响。而内部审计是为自身服务的，所以在审计过程中需要遵守的审计标准更多的是单位内部的规章制度。
4.对审计人员要求较高。内部审计对审计人员有着更高的要求，不仅要熟悉有关的法律条文等，并熟悉单位的运作情况，还更要求审计人员具备一定的相关管理知识水平。同时，善于与企业的员工交流，并尽可能取得他们的信任和理解，以最大限度取得他们的合作。
5.审计结果复杂。外部审计结束后，需要出具一份相应的审计报告，而内部审计也是如此。但是内部审计人员在出具了审计报告后，更要同企业的领导和员工一起针对审计的结果进行思考和讨论，对企业在运营方面的错误和漏洞等要进行改进。同时，在改进的过程中，审计人员需要参与其中，进行监督指导。也正是在这个过程中，企业管理者可以了解企业内部控制上存在的弊端，并改进内部控制制度。
三、内部审计的作用
1、参谋作用。内部审计的最主要的作用类似于参谋，也就是提出一些建议和意见。内部审计通过一系列的工作，可以提出一些改进的建议和意见，这些建议和意见能为领导的决策提供一些参考依据，也能更好的实现单位的管理。例如，最为典型的就是通过审计提出整改意见，还可以制定一些暂定的方案或者修改一些制度……甚至内部审计在一定程度上还可以发现一些普遍存在的问题，政府通过宏观调控政策能带来社会的进步。
2、防护作用。为了使本单位的各方面的财产、利益尽量避免损失，加强管理和监督，内部审计人员就需要对本单位、本部门的各种经济活动定期、不定期进行审核、检查，建立健全内部控制制度，做到防患于未然。
3、协调沟通的功能。因为审计工作，尤其是内部审计需要对企业各方面的情况进行深入的广泛的了解，这就要求内部审计部门必须与企业内部的各个部门和相关人员进行协调和沟通，这就在一定程度上促进了内部的协调和沟通。
4、见证作用。这些年，我们可以看出我国企业的结构有了很大的变化。最明显的变化莫过于随着改革的深入，大到企业整体，小道企业内部的单位、部门都有了不同程度的经营自主权。权力的下放可能会逐渐的产生问题。为了防止严重的损失，就需要内部审计在适当的时候对企业包括企业内部和其下属单位对其经营活动的各个方面的相对独立性和合法性进行评价和见证。
5、制约作用。内部审计的又一重要作用就是制约作用。为了使本单位、本部门的各项经济活动符合国家的有关规定，也更是为了从长远的方面提高本单位的业绩，内部审计人员就要依据国家以及本单位的各种规定，对单位的各种活动进行检查和监督，使其活动符合法律法规，制约本单位的不合法行为的发生。
结束语：
内部审计的参谋、防护等方面的作用都是能直接有效的加强企业的内部控制。当前在我国资本市场的发展还不够完善，因此企业在经营的过程中会面临各方面的风险。为了能尽量的避免风险可能带来的负面影响，企业需要重新审视自身的内部控制制度。为了能达到这个目标，就要求企业应该重视内部审计，让内部审计发挥出它应有的作用。（作者单位：西南科技大学经济管理学院）
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