公司治理的内部控制问题浅析
一、内部控制和公司治理理论的共同点
公司治理是内部控制的前提和基础，它不仅可以保证内控的有效运行，还为内部控制提供了环境基础，同时内部控制还可以监管控制公司治理中所需要的。他们的共同点有：
1.都是基于委托代理理论。委托人与代理人之间经济利益不完全一致，承担的风险大小不对等，公司在运营过程中信息与资金情况有误。公司治理在经营者和所有者之间构建了桥梁，使二者产生委托代理关系，公司治理的中心问题就是解决代理风险问题，如何建立起有效的激励约束机制，促使所有者在经营者的帮助下实现最大化利益。内部控制不同的是，它是介于管理者和其下属间的委托代理关系。解决公司经营管理中不同层次经营者的委托代理问题，处理董事会、经理层以及各个部门间的关系。正因为两者有相同的理论基础，使其相互制约，相互依赖。
2.公司治理和内部控制的另一个相同之处就是，二者的目标都是实现更好的管理公司。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益，保护资产的安全完整，财务会计报告及管理信息的真实可靠。但其基本目标还是保证企业目标的实现。公司治理为了实现其目标，需要明确各部门职责，合理的配置董事会、股东大会以及经理层之间的权限，对利益的分配尽量合理化。
二、公司治理下企业内部控制存在的问题
1.缺乏有效的运行环境。
内部控制需要在一个有效的环境下运行，目前在我我国的企业中：首先，股权高度集中，“一股独大”的现象较为严重。国有股、法人股处于非流通且控股或相对控股的状态，各大股东之间的实力分布极不平衡，另一方面社会公众股又高度分散。其次，内部控制人现象。内部控制虽然由企业全体员工共同完成，而在实际执行时，有些管理层凌驾于内部控制之上。股东大会作为最高权力机构其权利相当有限，制约不了董事会，部分企业独立董事的独立性不明显。
2.内控信息沟通不畅，沟通机制不健全。
沟通对于企业内部来说至关重要，不仅有利于信息的交互，也方便了互相监督以及相互协调，而信息系统恰恰为沟通的方便提供了良好的渠道。但当前的沟通的效果并不如预期的好，主要原因还是系统不够完善，没能发挥应有的功效。而目前国内企业的有效信息，一般都掌握在最高管理层，且没有顺畅的信息传递沟通途径，没有达到提高效率的目的。
3.缺少完善的激励机制和约束机制。
在激励机制不得当的情况下，极易出现企业的经理经营人员通过其它手段来寻租，比如占用公司资产的方式，这样带来的后果不仅是对企业资源的影响，还使得管理层缺乏动力去建立更完善的约束机制来控制这种类似事情的发生，在某种程度上极大降低了内部控制的效率，损害企业的利益。
三、公司治理情况与完善内部控制的建议
1.优化内部控制实施的环境基础
根据我国公司治理结构的情况，可以再代理关系中都开设监督机构，比如监事会和内部审计等，此外还可以设立外部独立审计，这样大大提高审计的效率以提高对内部控制的监督水平。优化股权结构是老生常谈的问题了，但追其原因还是一直未能实施的缘故，我国股权结构的单一化使得在公司治理、内部控制以及相关财务问题上都出现很严重的问题。在优化公司股权结构的基础上，争取能建立叫完善的经营者和所有者之间的委托关系，提高公司治理效率，为企业营造良好的环境基础，是企业的竞争力提高。引进不同类型的投资者，实现投资主体的多元化，形成较为合理、分散的股权结构。
2.完善沟通的机制，提高信息流通
为了有效的实现企业的内部控制，我们需要最大限度的或缺准确的企业外部的信息，并及时反馈给管理层，管理层再讲得到信息进行充分分析，并重视其带来的影响。这就需要首先建立一个开放的信息传递渠道，让企业内部可以无阻碍的、迅速的传播信息并形成完善的体系。管理层应及时的向员工发布信息，让大家明确自己应尽的责任和履行的义务，有一个自下而上报告重大信息的有效途径。
3.建立完善的激励机制和约束机制
在企业内部建立有效的激励与约束机制，科学评价员工的工作绩效，对不同的工作岗位和职责给予不同的评价指标的设定，通过采用科学合理的计量方法加以计算和评价，我们可以施行一系列措施来解决我们的激励与约束机制，例如结合科学预算与管理者当年的经营目标，与其签订责任书，明确奖惩条件，这样到期末就可以根据实际情况来决定奖励还是惩罚，另外也可以给管理者入股的方式，来避免其编造虚假业绩，抬高股价。
